Η φορολογική βάση για αποταμίευση είναι μία από τις δύο φορολογικές βάσεις που χρησιμοποιούνται για τον ποσοτικό προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος προσωπικού (Personal Tax Income Tax) μαζί με τη γενική φορολογική βάση Είναι ένα ποσό που θα χρησιμοποιηθεί για να μάθουμε για το ποσό που θα υπολογιστεί ο φόρος που πρέπει να καταβληθεί.
Αυτή η φορολογική βάση για αποταμίευση σχηματίζεται από το άθροισμα του θετικού ισοζυγίου εσόδων από κινητό κεφάλαιο που προέρχεται από ορισμένες κατηγορίες που θα δούμε παρακάτω και από το θετικό ισοζύγιο κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών που προκύπτουν από τη μεταφορά στοιχείων ιδίων κεφαλαίων.
Επομένως, η φορολογική βάση των αποταμιεύσεων σχηματίζεται από το άθροισμα αυτών των δύο τμημάτων κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού έτους:
Το γεγονός της παρατήρησης ότι προστίθεται η θετική ισορροπία, γιατί;
Επειδή εάν το αποτέλεσμα ήταν αρνητικό κατά την προσθήκη όλων των αποδόσεων του κινητού κεφαλαίου, αυτά θα αντισταθμιζόταν από το θετικό ισοζύγιο των κερδών κεφαλαίου που προέκυψαν από τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων έως ένα όριο 20%.
Αν και έτσι, αφού αντισταθμιστεί το όριο του 20%, εξακολουθεί να υπάρχει αρνητικό ποσό αυτών των κερδών κεφαλαίου, τα επόμενα τέσσερα χρόνια μπορούν να αντισταθμιστούν με το αντίστοιχο θετικό υπόλοιπο κεφαλαιουχικών κερδών.
Το ίδιο συμβαίνει και με το υπόλοιπο που προκύπτει από την αφαίρεση ζημιών από υπεραξίες. Εάν αυτό το αποτέλεσμα ήταν αρνητικό, θα αντισταθμιζόταν από τη θετική ισορροπία του εισοδήματος από κινητό κεφάλαιο έως ένα όριο 20%.
Και με τον ίδιο τρόπο, αν έχει αντισταθμιστεί ακόμη και αυτό το όριο 20%, υπάρχει ακόμη ένα αρνητικό ποσό κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών, αυτό μπορεί να αντισταθμιστεί τα επόμενα 4 χρόνια.
Ποιες είναι οι κατηγορίες από τις οποίες προέρχονται οι αποδόσεις κινητού κεφαλαίου;
Οι τύποι αποδόσεων κινητού κεφαλαίου είναι:
- Συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια οντοτήτων. Αυτές είναι οι εκτιμήσεις που λαμβάνονται από:
- Μερίσματα, ασφάλιστρα συμμετοχής σε συνεδριάσεις και μερίδια κέρδους οποιασδήποτε οντότητας.
- Οποιαδήποτε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων.
- Σύνταγμα ή μεταβίβαση δικαιωμάτων ή εξουσιών χρήσης ή απόλαυσης.
- Οποιοδήποτε άλλο προέρχεται από την κατάσταση του εταίρου ή του μετόχου.
- Η διανομή του premium έκδοσης μετοχών.
- Η μείωση κεφαλαίου των εταιρειών επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου με σκοπό την επιστροφή εισφορών.
- Η διανομή του ασφαλίστρου έκδοσης μετοχών εταιρειών επενδύσεων μεταβλητού κεφαλαίου
- Ανάθεση ιδίου κεφαλαίου σε τρίτους: Για παράδειγμα, οι τόκοι που λαμβάνει η τράπεζα όταν έχει ανοιχτό τραπεζικό λογαριασμό σε αυτήν.
- Πράξεις κεφαλαιοποίησης.
- Συμβόλαια ασφάλισης ζωής ή αναπηρίας.
- Εισόδημα που προκαλείται από τη φορολογία του κεφαλαίου, υπό την προϋπόθεση ότι δεν είναι κληρονομιά.
Παράδειγμα βάσης αποταμιεύσεων
Τώρα θα δούμε ένα αριθμητικό παράδειγμα για να κατανοήσουμε πώς θα υπολογιζόταν το φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις:
Ο φορολογούμενος Α έχει:
- Συμμετοχή μετοχών: 1.000€
- Ανάθεση ιδίου κεφαλαίου σε τρίτους: 100€
- Πράξεις κεφαλαιοποίησης: 500€
- Συμβόλαια ασφάλισης ζωής ή αναπηρίας: 1.000€
- Απώλειες κεφαλαίου: -500€
Για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος για αποταμιεύσεις, προσθέτουμε πρώτα τις αποδόσεις του κινητού κεφαλαίου:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Στη συνέχεια υπολογίζουμε τις απώλειες κεφαλαίου που είναι: -500 €
Βάση αποταμιεύσεων = 2.600 + (-500) = 2.100 €