Η λογιστική απάτη είναι μια εκ προθέσεως πράξη από συμβαλλόμενα μέρη που σχετίζονται με μια εταιρεία (διοίκηση, υπάλληλοι, πελάτες κ.λπ.) που πραγματοποιείται με σκοπό την απόκτηση αθέμιτου ή παράνομου πλεονεκτήματος μέσω της χρήσης της εξαπάτησης.
Η λογιστική απάτη υπάρχει όταν μια παρατυπία διαπράττεται σκόπιμα για να παρουσιάσει, για παράδειγμα, καλύτερα κέρδη. Υπάρχουν επίσης περιπτώσεις απάτης από υπαλλήλους μέσω κλοπής, μεταφοράς ή απόκρυψης χρημάτων. Λόγω αυτού, υπάρχουν λογιστικά πρότυπα που διευκολύνουν τη λογιστική διαφάνεια.
Συνθήκες που υποκινούν απάτη
Προκειμένου να διαπραχθεί λογιστική απάτη, γενικά πρέπει να πληρούνται μια σειρά προϋποθέσεων που διευκολύνουν την πράξη. Αυτές οι προϋποθέσεις καθορίζονται από το Fraud Triangle, ένα μοντέλο που δημιουργήθηκε από τον Αμερικανό εγκληματολόγο Donald Cressey. Έχουν ως εξής:
- Κίνητρα ή πιέσεις: Για παράδειγμα, εάν ένας CFO λάβει επιπλέον αμοιβή στο τέλος του έτους, εάν η εταιρεία του παρουσιάζει αποτέλεσμα υψηλότερο από ένα εκατομμύριο δολάρια, μπορεί να έχει κίνητρο να διαπράξει απάτη για να φτάσει σε αυτό το ποσό και έτσι να μπορεί να λάβει αυτήν την αμοιβή. Σε αυτήν την περίπτωση, θα αντιμετωπίζαμε μια περίπτωση λογιστικής απάτης που εξαρτάται από κίνητρα. Ωστόσο, μπορεί επίσης να υπάρχουν περιπτώσεις πίεσης στις οποίες λόγω ανάγκης (έλλειψη πόρων ή πίεση για συμμόρφωση με οικονομικά σχέδια) ένα άτομο καταλήγει να διαπράξει απάτη.
- Ευκαιρία: Χωρίς αμφιβολία, η απαραίτητη προϋπόθεση για την απογοήτευση. Αυτό συμβαίνει όταν ένα άτομο κάνει κατάχρηση της εμπιστοσύνης του σε μια εταιρεία και μπορεί να λύσει οικονομικά προβλήματα με χαμηλή αντίληψη για τον κίνδυνο να ανακαλυφθεί.
- Στάση / εξορθολογισμός: Είναι οι δικαιολογίες που χρησιμοποιεί ένα άτομο για τον εαυτό του όταν διαπράττει απάτη για πρώτη φορά. Αυτά τα άτομα θεωρούν γενικά τους έντιμους ανθρώπους και προσπαθούν να δικαιολογήσουν τον εαυτό τους με ηθικές σκέψεις ότι αυτό που κάνουν δεν είναι παράνομο. Για παράδειγμα, με σκέψεις όπως "το αφεντικό μου το κάνει επίσης", "η οικογένειά μου το χρειάζεται" ή "Απλώς δανείζομαι χρήματα από το μέχρι."
Μέτρα που πρέπει να ληφθούν από τη διοίκηση για την αποφυγή λογιστικής απάτης
Στη συνέχεια, θα ονομάσουμε μια σειρά μέτρων που η διοίκηση μιας εταιρείας συνήθως καθορίζει σε εταιρείες για να αποφύγει αυτές τις περιπτώσεις:
- Προσδιορίστε τους πιο σημαντικούς κινδύνους ανάλογα με τον τύπο της εταιρείας και τη δραστηριότητα και ότι αυτοί μετριάζονται μέσω ενός αποτελεσματικού συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Για παράδειγμα, μια εταιρεία με πολλές κινήσεις στο ταμείο θα πρέπει να κάνει συμφωνίες μεταξύ των εισπράξεων και των πληρωμών του τραπεζικού λογαριασμού με αυτές που καταγράφονται στη λογιστική.
- Πραγματοποιήστε περιοδικές δοκιμές για να βεβαιωθείτε ότι αυτά τα στοιχεία ελέγχου λειτουργούν σωστά.
- Διαχωρισμός καθηκόντων έτσι ώστε μια επιχείρηση να αναθεωρείται από πολλά άτομα. Έτσι, εάν κάποιος από αυτούς διαπράξει απάτη, ο επόμενος που θα επέμβει στη διαδικασία θα είναι σε θέση να τον εντοπίσει.
- Διατηρήστε ένα προσωπικό με ειλικρινείς ανθρώπους και με τις απαραίτητες δεξιότητες για την εκτέλεση των καθηκόντων τους.
- Ορίστε σωστά την ευθύνη κάθε ατόμου.
Ακολουθούν ορισμένα βήματα για να αποφύγετε τη λογιστική απάτη.