Οι επενδύσεις σε διαπραγματεύσιμες κινητές αξίες μπορούν να ταξινομηθούν βάσει του ποσοστού ιδιοκτησίας επί της εταιρείας από την οποία αγοράζονται οι εν λόγω κινητές αξίες.
Οι επενδύσεις σε διαπραγματεύσιμους τίτλους μεταξύ εταιρειών είναι επενδύσεις σε τίτλους μεταξύ εταιρειών. Δεδομένου ότι υπάρχουν διάφοροι τύποι, θα προχωρήσουμε στην ταξινόμησή τους. Ομοίως, θα εξηγήσουμε τα χαρακτηριστικά καθεμιάς από τις κατηγορίες.
Κατηγορίες επενδύσεων σε ενδοεταιρικές εμπορεύσιμες αξίες
Οι ταξινομήσεις των επενδύσεων σε κινητές αξίες μεταξύ εταιρειών έχουν ως εξής:
- Επενδύσεις σε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία: Το ποσοστό ελέγχου είναι μικρότερο από 20%. Θεωρείται παθητική επένδυση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η ικανότητα επιρροής της αποκτώσας εταιρείας στην οποία αποκτώνται οι μετοχές της είναι σχεδόν μηδενική.
- Επενδύσεις σε συνδεδεμένες εταιρείες: Ποσοστό ελέγχου μεταξύ 20% και 50%. Αν και αυτή η ταξινόμηση θεωρείται ως επένδυση χωρίς σχετικό έλεγχο, η απορροφούσα εταιρεία μπορεί να ασκήσει σημαντική επιρροή ως εξής:
- Λήψη εκπροσώπησης στη διαχείριση.
- Επίδραση στην πολιτική και την εταιρική διακυβέρνηση της εταιρείας
- Επωφεληθείτε από το ανθρώπινο δυναμικό της εξαγορασμένης εταιρείας
- Επιρροή υλικών συναλλαγών
- Τεχνολογική εξάρτηση
- Συνδυασμός επιχειρήσεων: Ποσοστό ελέγχου μεγαλύτερο από 50%. Όταν το ποσοστό ιδιοκτησίας υπερβαίνει το 50% εάν θεωρείται επένδυση με ικανότητα ελέγχου.
Ο έλεγχος που ασκείται με βάση το ποσοστό ιδιοκτησίας θεωρείται σχετικός. Σε ορισμένες περιπτώσεις, παρά το ποσοστό συμμετοχής λιγότερο από 20% σε μια εταιρεία, μπορεί να ασκηθεί μεγαλύτερος έλεγχος. Αυτό συμβαίνει επειδή η εταιρεία που αποκτά τις μετοχές μπορεί να παρέχει τεχνογνωσία, μια νέα τεχνολογία ή μια μέθοδο παραγωγής με μεγαλύτερη αποτελεσματικότητα από αυτήν της εξαγοραζόμενης εταιρείας.
Λογιστική μεταχείριση επενδύσεων σε διαπραγματεύσιμους τίτλους μεταξύ εταιρειών
Με βάση τις τρεις προηγούμενες ταξινομήσεις, η λογιστική αντιμετώπιση θα ήταν η εξής:
Επένδυση σε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία
- Τίτλοι που διακρατούνται έως τη λήξη: Είναι τίτλοι σταθερού εισοδήματος που από τη φύση τους, η εταιρεία θέλει και είναι σε θέση να διατηρήσει μέχρι τη λήξη τους. Αυτά τα χρεόγραφα, εκτός από ειδικές περιστάσεις, δεν μπορούν να πωληθούν έως τη λήξη τους.
Αυτές οι τιμές καταχωρούνται στον ισολογισμό στο αποσβεσμένο κόστος.
- Τίτλοι προς πώληση: Είναι τίτλοι σταθερού και μεταβλητού εισοδήματος που πραγματοποιεί η εταιρεία με κάπως πιο κερδοσκοπικό χαρακτήρα και θα μπορούσαν να πουλήσουν σε κάποιο σημείο.
Κατατάσσονται στον ισολογισμό στην εύλογη αξία τους. Τα πραγματοποιηθέντα κέρδη στην αξία ταξινομούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ενώ τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ταξινομούνται στην κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαια.
- Στην εύλογη αξία μέσω του λογαριασμού αποτελεσμάτων: Σε αυτήν την ταξινόμηση υπάρχουν δύο υποκατηγορίες:
- Διατίθεται στο εμπόριο: Πρόκειται για επενδύσεις σε κερδοσκοπικούς τίτλους σταθερού και μεταβλητού εισοδήματος μέσω των οποίων η εταιρεία σκοπεύει να αποκτήσει κέρδος βραχυπρόθεσμα.
- Καταγράφηκε στην εύλογη αξία: Θεραπεία παρόμοια με την προηγούμενη ταξινόμηση.
Επενδύσεις σε συνδεδεμένες εταιρείες
Οι εμπορεύσιμοι τίτλοι που ταξινομούνται σε αυτήν την κατηγορία λογίζονται στο κόστος και αναφέρονται στον ισολογισμό ως μη κυκλοφορούν ενεργητικό. Σε επόμενες περιόδους, το αναλογικό μέρος των κερδών / ζημιών της εξαγοραζόμενης εταιρείας στην οποία δικαιούται η απορροφώσα εταιρεία, θα αυξήσει ή θα μειώσει τον λογαριασμό που σχετίζεται με αυτήν την επένδυση και θα αναγνωριστεί στον λογαριασμό αποτελεσμάτων.
Συνδυασμός επιχειρήσεων
Επί του παρόντος, η μέθοδος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό μιας συνένωσης επιχειρήσεων είναι η μέθοδος απόκτησης.
Σύμφωνα με αυτήν τη μέθοδο, εάν, για παράδειγμα, η εταιρεία Α κατέχει το 80% των μετοχών της εταιρείας Β, η εταιρεία Α θα αναφέρει το 100% των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων της εταιρείας Β ως δική της. Το υπόλοιπο 20% που δεν αντιστοιχεί στην εταιρεία Α θα κατατάσσεται ως δικαιώματα μειοψηφίας.