Η φορολογική κατοικία είναι μια έννοια που επιτρέπει τη γνώση σε ποια χώρα φορολογείται ένας φορολογούμενος, συνήθως συμπίπτει με τη φυσική τοποθεσία του ατόμου.
Δηλαδή, η φορολογική κατοικία είναι ο τόπος όπου το άτομο έχει φορολογικές υποχρεώσεις, πρέπει να δηλώσει το εισόδημά του και να πληρώσει φόρους.
Πρέπει να σημειωθεί ότι αυτή η έννοια είναι πολύ παρόμοια με αυτήν της φορολογικής κατοικίας, μόνο ότι η τελευταία χρησιμοποιείται περισσότερο για να αναφέρεται σε νομικά πρόσωπα (εταιρείες).
Με την παγκοσμιοποίηση είναι όλο και πιο κοινό ότι ένα άτομο μπορεί να γεννηθεί και να ζήσει σε μια χώρα, αλλά στη συνέχεια να μεταναστεύσει και να κάνει επιχειρήσεις σε άλλη περιοχή.
Φορολογική κατοικία εκτός και εντός της χώρας
Τα έθνη μπορούν να εισπράττουν φόρους από φορολογούμενους που διαμένουν στο εξωτερικό. Δηλαδή, οι ισπανικές φορολογικές αρχές μπορούν να εισπράττουν, για παράδειγμα, φόρους από έναν Ισπανό που ζει στο Μεξικό.
Ομοίως, μπορείτε να εισπράττετε φόρους για εισόδημα που λαμβάνετε στη χώρα από μη κατοίκους. Δηλαδή, ένας Αργεντινός που ζει στο Περού θα μπορούσε να πληρώσει φόρους σε αυτήν τη χώρα (εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις του νόμου).
Ωστόσο, τα κράτη δεν μπορούν να εισπράττουν φόρους από μη κατοίκους εκτός της χώρας.
Φορολογική κατοικία σε χώρες
Η φορολογική κατοικία ποικίλλει ανάλογα με τη χώρα, καθεμία από αυτές θα θεσπίσει διαφορετικό νόμο. Για παράδειγμα, στην Ισπανία ρυθμίζεται ότι μία από τις προϋποθέσεις για να θεωρηθεί κάτοικος για τους σκοπούς του Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος (IRPF) είναι ότι το άτομο διαμένει περισσότερες από 183 ημέρες του έτους στην ισπανική επικράτεια. Δηλαδή, όσοι περνούν το μεγαλύτερο μέρος του έτους στη χώρα. Αυτή η περίοδος μπορεί ή όχι να είναι συνεχής.
Στην περίπτωση της Κολομβίας, για παράδειγμα, μία από τις παραδοχές με τις οποίες ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος είναι ότι είναι υπήκοος και ότι πάνω από το 50% του ενεργητικού του διαχειρίζεται τη χώρα.
Πρέπει να σημειωθεί ότι τόσο η Κολομβία όσο και η Ισπανία εξετάζουν διάφορες παραδοχές για να θεωρήσει ένα άτομο ως φορολογούμενο.
Διπλή φορολογία
Όταν, σύμφωνα με το νόμο, ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος σε δύο χώρες, η σύγκρουση μπορεί να επιλυθεί εάν υπάρχει συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Το εν λόγω σύμφωνο, με την εφαρμογή του μοντέλου του ΟΟΣΑ, θα ακολουθούσε τα ακόλουθα κριτήρια, με τη συγκεκριμένη σειρά:
- Χώρα όπου υπάρχει ένα μέρος που μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως μόνιμη κατοικία, σε οποιαδήποτε μορφή, ενοικιάζεται, πωλείται ή εκχωρείται.
- Χώρα όπου βρίσκεται η οικονομική σας δραστηριότητα και τα προσωπικά σας συμφέροντα.
- Χώρα όπου συνήθως διαμένετε.
- Χώρα υπηκοότητας
- Οι χώρες με αμοιβαία συμφωνία υποδεικνύουν πού θα διαμένετε.
Στη συνέχεια, τα κριτήρια θα τηρηθούν από το 1 έως το 5, σε αυτήν τη συγκεκριμένη σειρά, έτσι ώστε το πρώτο κριτήριο που πληρούται μόνο για ένα έθνος να καθορίζει τη φορολογική κατοικία στη συγκεκριμένη χώρα. Δηλαδή, εάν το άτομο πληροί τις προϋποθέσεις για να είναι φορολογικός κάτοικος στον Ισημερινό και τη Βραζιλία, αλλά ζει στον Ισημερινό, θα φορολογείται στην τελευταία χώρα.