Η φοροαπαλλαγή είναι δικαίωμα με το οποίο ένα γεγονός για το οποίο έπρεπε να καταβληθεί φόρος εξαιρείται από αυτό. Έτσι, ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από αυτόν τον φόρο με εντολή του νόμου.
Με άλλα λόγια, θα πούμε ότι κάποιος απαλλάσσεται από την καταβολή του φόρου όταν ο νόμος ορίζει ότι λόγω της κατάστασής του, δεν υποχρεούται να πληρώσει τον εν λόγω φόρο.
Στην πραγματικότητα, η απαλλαγή από φορολογική άποψη θεωρείται ως τεχνική με την οποία (χωρίς να τροποποιούνται τα φορολογικά στοιχεία όπως το αντικείμενο, η βάση, η ποσόστωση, ο συντελεστής ή ο συντελεστής) η υποχρέωση μειώνεται ή αποδεσμεύεται, ανάλογα με την περίπτωση. φόρων σε ορισμένα άτομα, είτε είναι φυσικά είτε νομικά.
Στόχος του είναι η καθιέρωση δίκαιης κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης για την αύξηση της ευημερίας των φορολογουμένων και της οικονομικής τους ικανότητας. Και, με τον ίδιο τρόπο, προωθήστε δραστηριότητες που είναι χρήσιμες για την ανάπτυξη της χώρας.
Γιατί εφαρμόζεται εξαίρεση;
Αυτός ο φορολογικός νομικός αριθμός εφαρμόζεται για διαφορετικούς λόγους:
- Μετοχικό κεφάλαιο: Κάθε πολίτης πρέπει να συνεισφέρει στην καταβολή φόρων ανάλογα με την οικονομική τους ικανότητα. Έτσι, είναι συχνά ότι σε φόρους όπως αυτός του ενοίκιο μια απαλλαγή καθορίζεται στο ποσοστό που πρέπει να καταβληθεί από τους χαμηλούς μισθούς. Ή, αυτό στην περίπτωση του φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), βασικά αγαθά και υπηρεσίες για οικογένειες με λιγότερα αγοραστική δύναμη.
- Ευκολία: Ανάλογα με το αν η γενική εφαρμογή του φόρου είναι επαρκής ή όχι.
- Οικονομική πολιτική: Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές που υιοθέτησε η κυβέρνηση.
Όπως περιγράφηκε παραπάνω, οι απαλλαγές δημιουργούνται προς όφελος των φορολογουμένων και των καταναλωτών και μπορεί να είναι προσωρινές, αλλά όλα εξαρτώνται από τον φόρο στον οποίο εμπίπτει η απαλλαγή.
- Αν μιλάμε για άμεσοι φόροι, τα άτομα με ελάχιστο εισόδημα δεν πληρώνουν και θα έχουν περισσότερα εισόδημα, που επιδιώκει να ισορροπήσει την οικονομία.
- Αντίθετα, εάν μιλάμε έμμεσοι φόροι, τα αγαθά και οι υπηρεσίες θα έχουν μικρότερη φορολογική επιβάρυνση και θα είναι φθηνότερα και πιο ανταγωνιστικά στην αγορά.
Χαρακτηριστικά των εξαιρέσεων
Η εξαίρεση έχει ορισμένα χαρακτηριστικά:
- Εχωεξαιρετικός χαρακτήρας. Δηλαδή, δεν συμβαίνει με έναν κοινό ή συνηθισμένο τρόπο.
- Συνδέεται με την ύπαρξη δύο κανόνων. Ένα πρώτο που υπόκειται σε φορολογία σε ορισμένες περιπτώσεις και άτομα και ένα δεύτερο που απαλλάσσει ορισμένα από αυτά από αυτήν.
- Η περίσταση της εκτέλεσης του φορολογητέου γεγονότος. Αυτό είναι που σηματοδοτεί τη γέννηση της φορολογικής υποχρέωσης.
- Η μη γέννηση της φορολογικής υποχρέωσης.
Τύποι εξαίρεσης
Ομοίως, υπάρχουν διαφορετικοί τύποι εξαιρέσεων:
- Αντικειμενικές εξαιρέσεις: Χορηγούνται λόγω του ζητήματος ή του αντικειμένου της φορολογίας και εμποδίζουν τη γέννηση της φορολογικής υποχρέωσης.
- Υποκειμενικές εξαιρέσεις: Ισχυρίζονται ότι ορισμένα άτομα δεν είναι υποχρεωμένα να συνεισφέρουν, παρόλο που η υποχρέωση μπορεί να προκύψει από το νόμο. Δηλαδή, ορισμένα άτομα δεν χρειάζεται να πληρώσουν το φόρο.
- Προσωρινές εξαιρέσεις: Είναι αυτοί που παράγουν το αποκλειστικό αποτέλεσμα της φορολογικής υποχρέωσης μόνο για περιορισμένο χρονικό διάστημα, το οποίο καθορίζεται τη στιγμή της δημιουργίας του. Με άλλα λόγια, ο φόρος δεν καταβάλλεται σε συγκεκριμένη χρονική περίοδο.
- Μόνιμες εξαιρέσεις: Αντιπροσωπεύουν εκείνα που δεν εμφανίζονται περιορισμένα χρονικά.
- Σύνολο εξαιρέσεων: Ορίζουν αυτά που εμποδίζουν τη γέννηση της φορολογικής υποχρέωσης για ορισμένα γεγονότα ή για συγκεκριμένα θέματα. Με άλλα λόγια, το αφιέρωμα δεν καταβάλλεται σε συγκεκριμένες περιστάσεις.
- Μερικές εξαιρέσεις: Εκείνα που δεν εμποδίζουν τη γέννηση της υποχρέωσης, αλλά μειώνουν το ποσό του χρέος. Ή τι είναι το ίδιο, πρέπει μόνο να πληρώσετε ένα μέρος του φόρου.
Πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι η εξαίρεση διαφέρει από την αφαίρεση ή τη μείωση.
Παράδειγμα φοροαπαλλαγής
Ένα παράδειγμα φοροαπαλλαγής θα ήταν, για παράδειγμα, αυτό που βασίζεται σε βασικές ανάγκες σε σχέση με τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ).
Με αυτόν τον τρόπο, ωφελούνται οι καταναλωτές, κυρίως εκείνοι με χαμηλούς πόρους που τείνουν να κατανέμουν μεγαλύτερο ποσοστό του διαθέσιμου εισοδήματός τους σε τρόφιμα και άλλα αγαθά που απαιτούνται για να επιβιώσουν.
Θεωρητικά, κάθε συναλλαγή πώλησης και αγοράς πρέπει να υπόκειται σε ΦΠΑ. Έτσι, η πώληση τροφίμων είναι φορολογητέο γεγονός, αλλά με τη μερική απαλλαγή, απαλλάσσεστε από την πληρωμή του φόρου.
Τέλος, δεν πρέπει να συγχέουμε την εξαίρεση με μη υποκείμενα. Συνεπώς, μια συναλλαγή που δεν υπόκειται σε ΦΠΑ σημαίνει ότι ο ΦΠΑ δεν εφαρμόζεται σε αυτήν τη συναλλαγή. Από την άλλη πλευρά, στην απαλλαγή από τον ΦΠΑ, αυτό σημαίνει ότι παρόλο που η πράξη υπόκειται, απαλλάσσεται από την καταβολή του εν λόγω φόρου.
