Τεχνικές ελέγχου - Τι είναι, ορισμός και έννοια

Οι τεχνικές ελέγχου είναι εκείνες οι διαδικασίες και οι μεθοδολογίες που αναλαμβάνει ο υπεύθυνος (ελεγκτής) για την αξιολόγηση ή ανάλυση (έλεγχος) ενός οργανισμού.

Ο κατάλογος των τεχνικών ελέγχου, που επεκτείνεται ευρέως στον επιχειρηματικό τομέα, έχει να κάνει με τις διαφορετικές προσεγγίσεις ή μεθοδολογίες που ένας ελεγκτής αναλαμβάνει στο έργο του.

Καλύπτει όλες τις προσεγγίσεις που χρησιμοποιεί ένας επαγγελματίας ελεγκτής κατά την εκτέλεση της εργασίας του. Επιπλέον, είναι προσαρμοσμένες και προσαρμόζονται στους διαφορετικούς τύπους εταιρειών ή οργανισμών που αποτελούν αντικείμενο αυτής της αναλυτικής διαδικασίας.

Υπό αυτήν την έννοια, οι τεχνικές του ελεγκτικού έργου έχουν σαφώς τυπικό χαρακτήρα, καθώς αποτελούν την αναλυτική και διερευνητική μέθοδο που είναι απαραίτητη για την προετοιμασία συμπερασμάτων και αξιολογήσεων. Επιπλέον, σε πολλές χώρες, αυτές ρυθμίζονται από τη νομοθεσία.

Χαρακτηριστικά των τεχνικών ελέγχου

Ανεξάρτητα από τον τύπο ελέγχου που αναλύουμε, οι εφαρμοστέες τεχνικές ελέγχου έχουν μια σειρά χαρακτηριστικών που πρέπει να ληφθούν υπόψη:

• Έχουν επίσημο χαρακτήρα, καθώς συνθέτουν τη συνήθεια του ελεγκτή μέσω της διαμόρφωσης αναλυτικών διαδικασιών.
• Ισχύουν για όλους τους τύπους εταιρειών ή ιδρυμάτων, καθώς η μεθοδολογία του ελεγκτή περιλαμβάνει εργαλεία και πρακτικές που εφαρμόζονται σε πολλά πεδία.
• Επικεντρώνονται σε συγκεκριμένα σημεία ή γεγονότα της επιχειρησιακής λειτουργίας: οικονομική δραστηριότητα, χρήση πόρων και οικονομικές καταστάσεις, κυρίως.
• Ο εφαρμοστικός συνδυασμός αυτών των τεχνικών καθορίζει τη διαδικασία ελέγχου.

Τυπολογίες τεχνικών ελέγχου

Λαμβάνοντας υπόψη την πρακτική εφαρμογή του, είναι δυνατό να βρεθούν διαφορετικές τυπολογίες στον τομέα των τεχνικών ελέγχου.

Αυτή η διαφοροποίηση βοηθά ταυτόχρονα στην αξιολόγηση των διαφορετικών χρήσεων αυτών στην καθημερινή πρακτική του ελεγκτή. Έτσι, είναι δυνατόν να ταξινομηθούν ως εξής:

• Αξιολόγηση ή γενική μελέτη: Επιτρέπει μια ευρεία αξιολόγηση της φύσης του οργανισμού που αξιολογείται, καθώς και την απόδοσή του σε σχέση με την κύρια δραστηριότητά του.
• Αναλυτικό κίνητρο: Στο πλαίσιο της εργασίας αξιολόγησης, υπάρχουν πιο λεπτομερείς προσεγγίσεις που εστιάζονται σε πιο συγκεκριμένες φάσεις ή τμήματα. Ένα σαφές παράδειγμα αυτού θα ήταν η μελέτη ή η διεξοδική παρακολούθηση της καθημερινής λογιστικής μιας εταιρείας.
• Έλεγχος και αποτίμηση αποθέματος: Υπάρχουν αναλυτικές εργασίες που εστιάζονται στον έλεγχο και την ανάλυση των αποθεμάτων. Επικεντρώνονται στην παρακολούθηση των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, της αποθήκευσης αγαθών ή της χρήσης του αποθέματος.
• Επίσημη επικύρωση: Ο ελεγκτής έχει διαφορετικές μεθόδους ή τεχνικές για να επικυρώσει και να επιβεβαιώσει διαφορετικές αναλογίες ή αποτελέσματα, που παρουσιάζονται από μια εταιρεία. Με άλλα λόγια, υπάρχουν τεχνικές ελέγχου που επικεντρώνονται στην πιστοποίηση λογιστικών πράξεων ή γεγονότων.
• Συλλογή δεδομένων εταιρείας: Μέσω ερευνών, συνεντεύξεων ή παρακολούθησης του προσωπικού ενός οργανισμού, ο ελεγκτής συλλέγει νέα δεδομένα ανάλυσης για να εξαγάγει τα συμπεράσματά του.
• Πρακτική αξιολόγησηΠέρα από τα οικονομικά δεδομένα ή την αξιολόγηση των οικονομικών δεικτών που παρουσιάζονται, οι ελεγκτές συχνά εκτελούν καθήκοντα παρατήρησης της καθημερινής δραστηριότητας της εταιρείας και των διαδικασιών που περιλαμβάνει.
• Διεξαγωγή ελέγχων: Στην αριθμητική και εγγενώς οικονομική πτυχή, ο ελεγκτής πρέπει να έχει αριθμητικές τεχνικές υπολογισμού. Στόχος του θα είναι να επαληθεύσει και να δώσει εμπειρική εγκυρότητα στα δεδομένα που παράγονται από τον έλεγχο.
• Πιστοποίηση έναντι τρίτων: Κάθε διαδικασία ελέγχου τελειώνει με τη δημιουργία επίσημων συμπερασμάτων που προσδιορίζουν τα πλεονεκτήματα και τις αδυναμίες της παρατηρούμενης οντότητας. Δηλαδή, οι πιστοποιήσεις τέτοιων εργασιών προετοιμάζονται με τη μορφή εκθέσεων ελέγχου.