Ο ισολογισμός μιας τράπεζας παρουσιάζει πληροφορίες διαφορετικά σε σύγκριση με άλλες εταιρείες.
Μεγάλοι αναλυτές και οικονομολόγοι συμφωνούν ότι είναι πολύ δύσκολο να γνωρίζουμε τι κρύβει μια τράπεζα πίσω από τον ισολογισμό της. Με άλλα λόγια, είναι πολύ περίπλοκο να αναλύονται οι οικονομικές καταστάσεις μιας τράπεζας. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο, αν και δεν αναλύουμε τον ισολογισμό εδώ, θα γνωρίζουμε τις πιο σχετικές διαφορές και θα αναλύσουμε με γενικό τρόπο σε τι αναφέρεται κάθε στοιχείο.
Ο ισολογισμός μιας τράπεζας αποτελείται από διαφορετικούς τίτλους από εκείνους μιας ιδιωτικής ή βιομηχανικής εταιρείας. Το κύριο πράγμα για μια τράπεζα, και αυτό αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό, είναι τόσο τα δάνεια πελατών (περιουσιακά στοιχεία) όσο και οι τρεχούμενοι λογαριασμοί που ανοίγουν οι πελάτες στην τράπεζα (υποχρεώσεις).
Από την άλλη πλευρά, οι επικεφαλίδες παρουσιάζονται με εύρος ρευστότητας από περισσότερο υγρό σε λιγότερο ρευστό και, επιπλέον, μια άλλη σημαντική διαφορά είναι η μη διάκριση μεταξύ βραχυπρόθεσμου και μακροπρόθεσμου, επειδή θεωρείται ότι δεν είναι σχετικές πληροφορίες στις τράπεζες.
Περιουσιακά στοιχεία ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος
Το πρώτο πράγμα που εφιστά την προσοχή στον ισολογισμό μιας τράπεζας είναι η δομή των τίτλων που την απαρτίζουν. Τα περιουσιακά στοιχεία είναι δομημένα σε σειρά από μεγαλύτερη ρευστότητα (μετρητά) έως λιγότερη ρευστότητα (άυλα περιουσιακά στοιχεία), σε αντίθεση με τις βιομηχανικές εταιρείες στις οποίες έχουν δομηθεί με τον αντίθετο τρόπο (πρώτα άυλα και τελικά μετρητά). Επιπλέον, παρατηρούμε ότι στην περίπτωση των τραπεζών, ούτε τα περιουσιακά στοιχεία ούτε οι υποχρεώσεις διαφοροποιούνται μεταξύ βραχυπρόθεσμου και μακροπρόθεσμου.
Τύποι στοιχείων
Στην τραπεζική ορολογία, υπάρχουν τρεις τύποι περιουσιακών στοιχείων: κερδοφόρα, αποθεματικές απαιτήσεις και μη κερδοφόρα.
- Κερδοφόρα περιουσιακά στοιχεία: Κερδοφόρα περιουσιακά στοιχεία είναι εκείνα με τα οποία η τράπεζα αποκτά την υψηλότερη κερδοφορία και με τα οποία πραγματοποιείται ο μεγαλύτερος αριθμός συναλλαγών. Αργότερα, θα δούμε τι είδους περιουσιακά στοιχεία είναι ακριβώς.
- Δαντέλα: Το τραπεζικό αποθεματικό είναι το ποσοστό χρημάτων που συγκεντρώνονται από πελάτες που πρέπει φυσικά να κρατήσουν οι τράπεζες. Ανάλογα με τα προϊόντα μέσω των οποίων ο πελάτης καταθέτει τα χρήματά του, απαιτείται διαφορετικό ποσοστό ταμειακών αποθεμάτων ανάλογα με τη ρευστότητα της κατάθεσης (περισσότερο ρευστό, υψηλότερο ποσοστό). Για παράδειγμα, εάν έχουμε τα χρήματά μας σε λογαριασμό επιταγής, η τράπεζα υποχρεούται να κάνει κράτηση μεγαλύτερου ποσού από ό, τι εάν τα καταθέσουμε σε λογαριασμό ταμιευτηρίου, επειδή τα χρήματα από τους λογαριασμούς επιταγής μπορούν να αναληφθούν ανά πάσα στιγμή και θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν απρόβλεπτα για το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
- Ασύμφορος: Είναι εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που δεν παρέχουν κερδοφορία στην τράπεζα επειδή δεν έχουν οικονομικό χαρακτήρα, αλλά μάλλον τα διαθέτουν για λειτουργία και εφοδιαστική ως υποδομή για την εκτέλεση της δραστηριότητας (ενσώματα πάγια περιουσιακά στοιχεία).
Σύνθεση περιουσιακών στοιχείων
Σε γενικές γραμμές, το πιο παχύ κεφάλαιο ενός περιουσιακού στοιχείου σε ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ονομάζεται «επενδύσεις δανείων». Σε αυτό, καταχωρούνται πιστώσεις και δάνεια σε πελάτες ή χρήματα που δανείζονται σε άλλες τράπεζες. Με άλλα λόγια, όταν πηγαίνουμε να αγοράσουμε ένα αυτοκίνητο ή ένα σπίτι και ζητάμε από την τράπεζα χρήματα, καταγράφεται σε αυτόν τον τίτλο. Αυτός ο τύπος περιουσιακού στοιχείου θα χαρακτηριστεί ως κερδοφόρος, δεδομένου ότι είναι η κύρια δραστηριότητα της τράπεζας και είναι αυτά που προσφέρουν τη μεγαλύτερη κερδοφορία.
Η επόμενη επικεφαλίδα με το μεγαλύτερο βάρος είναι τα λεγόμενα «χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία διαθέσιμα προς πώληση». Σε αυτό είναι κυρίως καταχωρημένες μετοχές και χρεόγραφα. Όταν η τράπεζα αγοράζει χρέος από το κράτος ή μετοχές από μια εταιρεία με την πρόθεση να τα κρατήσει για μεγάλο χρονικό διάστημα, καταγράφονται εδώ.
Τα υπόλοιπα περιουσιακά στοιχεία αποτελούνται από άλλες έννοιες όπως «μετρητά και καταθέσεις σε κεντρικές τράπεζες» που αντικατοπτρίζουν το ποσό που διαθέτει η τράπεζα σε μετρητά ή στις κεντρικές τράπεζες, ή «Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία προς πώληση» όπου έχουν αποκλειστεί ακίνητα καταγράφονται μέσω δημοπρασιών ή αποκτήθηκαν για τη μη καταβολή ενυπόθηκου χρέους των πελατών και ότι η τράπεζα προσφέρει και αναμένει να πουλήσει σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή της αγοράς αλλά το συντομότερο δυνατό. Αυτές ονομάζονται απαιτήσεις αποθεματικών επειδή παρόλο που είναι πολύ ρευστές (μπορούν να μετατραπούν σε φυσικά χρήματα ανά πάσα στιγμή) δεν παρέχουν στην τράπεζα σχεδόν καμία κερδοφορία.
Τέλος, μπορούμε να βρούμε μη κερδοφόρα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία είναι βασικά πάγια στοιχεία (γραφεία, υποκαταστήματα, ΑΤΜ, έπιπλα κ.λπ.).
Υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος
Αναφορικά με τις υποχρεώσεις και τα ίδια κεφάλαια, βρίσκουμε κυρίως τον τίτλο «κατάθεση πελατών» που αντιπροσωπεύει το μεγαλύτερο μέρος της. Αυτή η επικεφαλίδα καταγράφει κυρίως τους λογαριασμούς ταμιευτηρίου που οι πελάτες διατηρούν ανοιχτοί στην τράπεζα. Δηλαδή, τα χρήματα που έχουμε στους λογαριασμούς ελέγχου μας και τα οποία αναλαμβάνουμε κάθε φορά που πηγαίνουμε στο ATM. Αυτή είναι μια υποχρέωση για την οντότητα, καθώς, όπως γνωρίζουμε, αυτά είναι ποσά χρημάτων που έχουν οι πελάτες, αλλά μπορούν να το ζητήσουν την επιθυμητή στιγμή και, ως εκ τούτου, είναι χρήματα που πρέπει να επιστρέψει η τράπεζα.
Όσον αφορά τα ίδια κεφάλαια, δεν υπάρχουν σημαντικές διαφορές σε σχέση με τις εμπορικές εταιρείες. Βασικά αποτελείται από χρήματα που συνεισφέρουν οι μέτοχοι και συσσωρευμένα κέρδη που δεν κατανέμονται μεταξύ των μετόχων.
