Μια συναλλαγματική ζημία συνίσταται σε έκτακτο κόστος ως αποτέλεσμα της διακύμανσης της συναλλαγματικής ισοτιμίας. Αυτή η μεταβλητή ισχύει για τις εταιρείες και τα άτομα που πραγματοποιούν συναλλαγές σε ξένο νόμισμα.
Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι μια ισπανική τράπεζα χορηγεί δάνειο σε δολάρια. Εάν το νόμισμα των ΗΠΑ χάσει αξία έναντι του ευρώ, το κύριο ποσό του δανείου θα μειωθεί μετατρέποντάς το σε ευρωπαϊκό νόμισμα. Ως εκ τούτου, μια ζημία συναλλάγματος συμβαίνει για τον δανειστή. Θα το εξηγήσουμε καλύτερα με ένα παράδειγμα στις ακόλουθες γραμμές.
Μια απώλεια συναλλάγματος είναι το αντίθετο ενός κέρδους συναλλάγματος.
Ανταλλαγή απώλειας πιστωτή
Οι συναλλαγματικές απώλειες ενός πιστωτή δημιουργούνται όταν η συναλλαγματική ισοτιμία αυξάνεται, όταν αυτή η μεταβλητή εκφράζεται ως το ποσό του ξένου νομίσματος που απαιτείται για την αγορά μιας μονάδας εθνικού νομίσματος.
Για παράδειγμα, αυτό θα συνέβαινε με την Banco XZ - με βάση την Πορτογαλία - η οποία επέκτεινε χρηματοδότηση ύψους 2.000 $ τον Φεβρουάριο. Κατά την έγκριση της πράξης, η συναλλαγματική ισοτιμία ήταν 1,1 $ ανά ευρώ. Με άλλα λόγια, η αξία του χρέους ήταν 1.818,18 ευρώ (2.000 / 1,1).
Μετά από τρεις μήνες, όταν λήξει η πρώτη δόση του δανείου, ας υποθέσουμε ότι η τιμή του ευρώ αυξάνεται στα 1,12 δολάρια ΗΠΑ. Κατά συνέπεια, η αξία του κεφαλαίου θα μειωθεί στα 1.785,71 € (2.000 / 1.12), δημιουργώντας μια συναλλαγματική ζημία που υπολογίζεται ως εξής:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Η εν λόγω συναλλαγματική ζημία για τον δανειστή θα αποτελούσε κέρδος ανταλλαγής για τον οφειλέτη.
Αξίζει να σημειωθεί ότι εάν εκφράσουμε τη συναλλαγματική ισοτιμία ως το ποσό του εθνικού νομίσματος που απαιτείται για τη σύγκριση μιας μονάδας ξένου νομίσματος, αυτό που εξηγήθηκε παραπάνω συμβαίνει το αντίστροφο. Με άλλα λόγια, όταν πέφτει η συναλλαγματική ισοτιμία, ο πιστωτής υπέστη ζημία. Για να το επαληθεύσουμε, θα χρησιμοποιήσουμε τα δεδομένα από το παραπάνω παράδειγμα.
Εάν 1 ευρώ = 1,1 $, τότε 1 $ = 0,9091 €
Εάν 1 ευρώ = 1,12 US $ τότε 1 $ = 0,8929 €
Δεδομένου ότι το δάνειο ανέρχεται σε 2.000 δολάρια ΗΠΑ, καθώς η συναλλαγματική ισοτιμία πέφτει από 0,9091 ευρώ σε 0,8929 ευρώ, η αξία του κεφαλαίου σε ευρώ μειώνεται:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Συναλλαγματική ζημία από πληρωτέους λογαριασμούς
Οι συναλλαγματικές ζημίες μπορούν να προέρχονται από πληρωτέους λογαριασμούς. Αυτό, όταν μια εταιρεία πραγματοποιεί δραστηριότητες σε ξένο νόμισμα.
Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι μια περουβιανή εταιρεία αποστέλλει μια αγορά με πίστωση από έναν προμηθευτή των ΗΠΑ για 1.500 δολάρια ΗΠΑ. Την ημέρα της απόκτησης, η συναλλαγματική ισοτιμία είναι S / 3,2 (περουβιανές σόλες) ανά δολάριο. Έτσι, η αξία της συναλλαγής θα ήταν:
1.500 x 3.2 = S / 4.800
Υποθέτοντας ότι ο Γενικός Φόρος Πωλήσεων ή IGV (ισοδύναμος με ΦΠΑ) είναι 16%, θα καταγραφεί η ακόλουθη λογιστική καταχώριση:
| Πρέπει | Να έχω | |
| Ψώνια | 4.800 | |
| Πληρωτέος ΦΠΑ * | 768 | |
| Χρέη προς πληρωμή | 5.568 |
* Οι εκταμιευθέντες φόροι θα αφαιρεθούν στον πληρωτέο λογαριασμό IGV, όπου υπολογίζεται τι πρέπει να καταβληθεί στο ταμείο.
Αργότερα, την ημέρα της πληρωμής (η οποία είναι σε μία δόση), θεωρήστε ότι η συναλλαγματική ισοτιμία αυξάνεται σε 3,32 S ανά δολάριο. Επομένως, η αξία του χρέους στο περουβιανό νόμισμα αυξάνεται:
1.500 x 3.32 = 4.980
Έτσι, δημιουργείται μια συναλλαγματική ζημία για τον οφειλέτη:
4.980-4.800= 180
Η λογιστική καταχώριση για την πληρωμή θα είναι η ακόλουθη:
| Πρέπει | Να έχω | |
| Χρέη προς πληρωμή | 4.800 | |
| Απώλεια συναλλαγματικής διαφοράς | 180 | |
| Μετρητά / τράπεζες | 4.980 |