Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι ένας ειδικός φόρος επί της κατανάλωσης προϊόντων όπως καπνού, αλκοολούχων ποτών, ενεργειακών προϊόντων και ηλεκτρικής ενέργειας.
Αυτός ο φόρος είναι ένας εναρμονισμένος φόρος στα κράτη που ανήκουν στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ). Αυτό ορίζεται στην οδηγία 2008/11 / ΕΚ σχετικά με το καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης.
Οι ειδικοί φόροι, όπως οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, είναι έμμεσοι φόροι (που επιβάλλονται στην κατανάλωση και όχι προσωπικό εισόδημα) που εφαρμόζονται στην απόκτηση ορισμένων αγαθών ή υπηρεσιών.
Τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, όπως απαιτείται από την οδηγία 2008/11 / ΕΚ, υπόκεινται σε φόρους επί της κατασκευής τους, συμπεριλαμβανομένης, κατά περίπτωση, της εξόρυξής τους στο έδαφος της ΕΕ. Ομοίως, φορολογούνται οι εισαγωγές στο έδαφος της Κοινότητας.
Ένα άλλο ζήτημα στον κανόνα που ρυθμίζει τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης είναι ότι τα κράτη μέλη της ΕΕ μπορούν να επιβάλλουν άλλους έμμεσους φόρους στα προαναφερόμενα προϊόντα για συγκεκριμένους σκοπούς. Αυτό, εφόσον τηρούνται οι ευρωπαϊκοί φορολογικοί κανόνες.
Αξίζει να διευκρινιστεί ότι, όταν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγοράζονται από ιδιώτες για προσωπική τους κατανάλωση και στη συνέχεια μεταφέρονται σε άλλη χώρα μέλος της ΕΕ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης θα καταβάλλονται στο κράτος μέλος όπου αγοράστηκε το προϊόν.
Σε αυτό το σημείο, καθώς μιλάμε για εναρμονισμένο φόρο, πρέπει να διευκρινίσουμε ότι, από τη δημοσιονομική προοπτική, η εναρμόνιση είναι μια διαδικασία σύγκλισης ή προσέγγισης μεταξύ των φορολογικών συστημάτων διαφορετικών χωρών. Στην περίπτωση της Ευρωπαϊκής Ένωσης, αποσκοπεί στη δημοσιονομική εναρμόνιση των μελών της.
Εδάφη όπου δεν ισχύει ο ειδικός φόρος κατανάλωσης
Τα εδάφη, που περιλαμβάνονται στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ, όπου δεν ισχύει η πρόσβαση είναι: Κανάριοι Νήσοι, υπερπόντια διαμερίσματα, Νήσοι Åland και Νησιά Μάγχης.
Ομοίως, δεν θα ισχύει στα ακόλουθα εδάφη που δεν περιλαμβάνονται στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας: Νησιά Helgioland, έδαφος Büsingen, Θέουτα, Μελίλια, Livigno, Campione d'Italia και ιταλικά ύδατα της λίμνης Λουγκάνο.
Επιπλέον, πρέπει να διασφαλιστεί ότι:
- Το Πριγκιπάτο του Μονακό έχει την ίδια θεώρηση με το εμπορικό κίνημα με προέλευση ή προορισμό στη Γαλλία.
- Ο Άγιος Μαρίνος έχει την ίδια εκτίμηση με την Ιταλία.
- Οι ζώνες κυριαρχίας του Ηνωμένου Βασιλείου στο Ακρωτήρι και τη Δεκέλεια έχουν το ίδιο καθεστώς με την Κύπρο.
- Η Νήσος του Μαν έχει το ίδιο καθεστώς με το Ηνωμένο Βασίλειο.
Ομοίως, τα κράτη μέλη της ΕΕ πρέπει να διασφαλίσουν ότι οι μετακινήσεις ειδικών φόρων κατανάλωσης με προέλευση ή προορισμό στη Jungholz και στο Mittelberg (Kleines Walsertal) αντιμετωπίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως αυτές που διαπραγματεύονται με τη Γερμανία.