Ο προϋπολογισμός λειτουργίας αποτελείται από ένα έγγραφο που περιλαμβάνει τα κοινά έσοδα και έξοδα μιας εταιρείας.
Με άλλα λόγια, είναι ένας προϋπολογισμός που μας βοηθά να προβάλλουμε τη γενική δραστηριότητα της εταιρείας μέσω των εσόδων επί των πωλήσεων και των εξόδων έναντι του κόστους παραγωγής, κυρίως.
Τύπος λειτουργικού προϋπολογισμού
Ο τύπος για αυτόν τον προϋπολογισμό περιέχει τέσσερα βασικά ποσά από οικονομική άποψη. Πρόκειται για πωλήσεις, πάγια κόστη, μεταβλητό κόστος και κόστος που σχετίζεται με τεχνικές επανεκτίμησης βιβλίων.
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα λογιστικά κόστη είναι εκείνα που προέρχονται από εφάπαξ αποσβέσεις περιουσιακών στοιχείων (τις λεγόμενες λογιστικές απομειώσεις) ή περιοδικές (δηλαδή, οι λογιστικές αποσβέσεις).
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του προϋπολογισμού λειτουργίας
Από τη μία πλευρά, μερικά από τα πλεονεκτήματα που μπορούν να παρουσιαστούν κατά τη χρήση αυτού του προϋπολογισμού μπορεί να είναι:
- Μεγαλύτερος έλεγχος της προέλευσης των εσόδων και εξόδων.
- Μελέτη της ετήσιας εξέλιξης ορισμένων βασικών στοιχείων εσόδων και εξόδων.
- Καθορισμός βραχυπρόθεσμων και μακροπρόθεσμων στόχων σε αναμενόμενες πωλήσεις.
Από την άλλη πλευρά, τα πιο αξιοσημείωτα μειονεκτήματα της χρήσης του είναι:
- Η ύπαρξη στατιστικού και υποκειμενικού μέρους στην επεξεργασία του.
- Δεν ελέγχονται οι παράγοντες που εμπλέκονται στον τύπο. Ακόμα και το σταθερό κόστος μπορεί να αλλάξει εάν το απαιτεί η κατάσταση της αγοράς, είτε πάνω είτε κάτω.
Παρόλο που τα μειονεκτήματα είναι αρκετά σχετικά, πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι ο καθορισμός στόχων ή στόχων, παρόλο που μπορούν να έχουν θετικό αντίκτυπο στην εταιρεία, πρέπει να είναι προσεκτικοί για να μην πέσουν στην παγίδα του να τα θέσουν υπερβολικά υψηλά.
Παράδειγμα λειτουργικού προϋπολογισμού
Λαμβάνοντας υπόψη μια εταιρεία λιανικής που έχει τα ακόλουθα στοιχεία για έσοδα από πωλήσεις και έξοδα σταθερού, μεταβλητού και λογιστικού κόστους, προσδιορίστε το λειτουργικό αποτέλεσμα του προϋπολογισμού:
| Απλοποιημένος προϋπολογισμός λειτουργίας | € |
|---|---|
| + Συνολικά έσοδα από συνηθισμένες πωλήσεις | 750.000€ |
| - Συνολικό σταθερό κόστος | 55.000€ |
| - Συνολικό μεταβλητό κόστος | 290.000€ |
| - Συνολικές απομειώσεις και αποσβέσεις | 30.000€ |
| - / + Σύνολο άλλων αποδοτέων εσόδων και εξόδων | 0€ |
| = Λειτουργικό αποτέλεσμα | 375.000€ |
Σε αυτόν τον απλοποιημένο προϋπολογισμό μπορούμε να δούμε ότι ένας ακόμη παράγοντας έχει συμπεριληφθεί στον υπολογισμό του λειτουργικού αποτελέσματος. Αυτός ο παράγοντας μπορεί να χρησιμεύσει ως «συρτάρι καταστροφών» όταν δεν μπορούμε να τον ταξινομήσουμε σε κανέναν άλλο παράγοντα ή όταν, αντίθετα, θέλουμε να απομονώσουμε μια σειρά εσόδων ή εξόδων προκειμένου να έχουμε έναν πιο εξαντλητικό έλεγχο αυτών.
Στην περίπτωση που έχει εκτεθεί, αυτός ο παράγοντας δεν παίζει πρωταγωνιστικό ρόλο, αλλά όλα εξαρτώνται, όπως πάντα, από τις ανάγκες της εταιρείας και τον τύπο δραστηριότητας ή τομέα στον οποίο ανήκει.
Προϋπολογισμός πωλήσεων