Η φορολογική βάση είναι το ποσό του κεφαλαίου και το μέγεθος που αντιπροσωπεύει το φορολογητέο γεγονός, δηλαδή η βάση που χρησιμοποιείται σε κάθε φόρο για τη μέτρηση της οικονομικής ικανότητας ενός ατόμου.
Σε φορολογικούς όρους, η φορολογική βάση αποτελεί το ποσό επί του οποίου επιτυγχάνεται ένας συγκεκριμένος φόρος. Με άλλα λόγια, για να επιτευχθεί ο φορολογικός συντελεστής (ο φόρος που πρέπει να καταβληθεί) είναι απαραίτητο να υπολογιστεί προηγουμένως η φορολογική βάση. Σε αυτήν τη φορολογική βάση, θα εφαρμοστεί ο αντίστοιχος φορολογικός συντελεστής για την απόκτηση του παραπάνω φορολογικού συντελεστή. Για παράδειγμα, εάν τα παπούτσια (συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ) κοστίζουν 121 ευρώ και ο ισχύων ΦΠΑ (φορολογικός συντελεστής) είναι 21%, αυτό σημαίνει ότι η φορολογική βάση είναι στην πραγματικότητα 100 ευρώ. Και σε αυτά τα 100 ευρώ (φορολογητέα βάση) εφαρμόζεται ο φόρος (21%).
Για απλότητα, μερικές φορές μπορεί να διαβαστεί με το αρκτικόλεξο BI. Β της βάσης και Ι του φόρου (BI).
Μονάδες φορολογικής βάσης
Κανονικά, εκφράζεται σε νομισματικές μονάδες, αν και σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί επίσης να εκφραστεί σε φυσικές μονάδες. Ένα παράδειγμα της τελευταίας περίπτωσης θα ήταν το εξής: ας φανταστούμε ότι ένα συγκεκριμένο κράτος ορίζει ότι για κάθε ηλιακό πλαίσιο 1 η νομισματική μονάδα πρέπει να καταβάλλεται ως φόρος. Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση θα αποτελούσε τον αριθμό των ηλιακών συλλεκτών (δηλαδή θα εκφράστηκε σε φυσικές μονάδες).
- Νομισματικές μονάδες: Εκφραζόμενο σε νόμισμα. Σε αυτήν την ενότητα μπορούμε να συμπεριλάβουμε τον φόρο προσωπικού εισοδήματος (φόρο προσωπικού εισοδήματος), τον ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) και το IS (φόρος εταιρειών)
- Φυσικές ή μη νομισματικές μονάδες: Σε αυτήν την ενότητα μπορούμε να συμπεριλάβουμε το φόρο στους υδρογονάνθρακες, τους φόρους στη ρύπανση ή το αλκοόλ και τα ποτά που προέρχονται από αυτόν.
Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική βάση;
Ο τρόπος απόκτησης του BI θα καθορίζεται από το νόμο κάθε φόρου (όπως θα δούμε παρακάτω). Ωστόσο, μπορούν να καθοριστούν τρεις γενικές μέθοδοι για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης:
1. Μέθοδος άμεσης εκτίμησης
Συνίσταται στην απόκτηση της φορολογικής βάσης μέσω των πραγματικών δεδομένων του φορολογούμενου ή υποχρεωμένου να καταβάλει τον φόρο. Δηλαδή, λογιστικοποιείται μέσω πραγματικών δεδομένων σε λογιστικά βιβλία, διοικητικά αρχεία ή νομικά έγγραφα. Αυτή η μέθοδος είναι η πιο ευρέως χρησιμοποιούμενη και η πιο ακριβής. Για παράδειγμα: εάν διαπιστωθεί ότι το BI του εταιρικού φόρου είναι το κέρδος και μια εταιρεία παρουσιάζει κέρδος 1000 φυσικών μονάδων, αυτό το ποσό θα είναι το BI. Στον φόρο εισοδήματος ενός μισθωτού, είναι απαραίτητο να προσθέσετε τα νομισματικά σας κέρδη και να αφαιρέσετε τις μειώσεις για την αντίληψη του εισοδήματος και το BI λαμβάνεται.
2. Αντικειμενική μέθοδος εκτίμησης
Συνίσταται στην απόκτηση της φορολογικής βάσης μέσω μεγεθών, ενοτήτων και αναλογιών που επιτρέπουν την εξαγωγή αντικειμενικής μέσης φορολογικής βάσης, ανεξάρτητα από τα πραγματικά δεδομένα. Για παράδειγμα, σε μια εταιρεία υπολογιστών, μπορούμε να εκτιμήσουμε τον αριθμό των υπαλλήλων ή τον αριθμό των μισθωτών υπολογιστών.
Ας φανταστούμε ότι ο φορολογικός νόμος της Εταιρείας ορίζει ότι η φορολογική βάση λαμβάνεται με αντικειμενική εκτίμηση: για κάθε τετραγωνικό μέτρο επιφάνειας, 10 νομισματικές μονάδες πρέπει να προστεθούν στη φορολογική βάση και για κάθε μισθωτό που προσλαμβάνεται, 50 νομισματικές μονάδες πρέπει να προστεθούν φορολογική βάση. φορολογική βάση. Η εταιρεία στο προηγούμενο παράδειγμα είναι ένα εστιατόριο με 100 τετραγωνικά μέτρα και 5 υπαλλήλους: θα έχει φορολογική βάση 1.250 νομισματικών μονάδων (1.000 για την περιοχή και 250 για τους εργαζομένους), παρόλο που έχει παρουσιάσει κέρδος 1.000 νομισματικών μονάδων . Όπως μπορούμε να δούμε, αυτή η φορολογική βάση είναι ανεξάρτητη από τα πραγματικά στοιχεία των κερδών του εστιατορίου.
3. Έμμεση μέθοδος εκτίμησης
Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση υπολογίζεται από τη φορολογική αρχή, μέσω δεόντως αιτιολογημένων εκθέσεων εμπειρογνωμόνων.
Ισχύει μόνο όταν καμία από τις δύο προηγούμενες μεθόδους δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί επειδή η διοίκηση δεν μπορεί να προσδιορίσει επαρκώς τη φορολογητέα βάση λόγω του γεγονότος ότι ο φορολογούμενος δεν παρουσιάζει καμία δήλωση ή ότι υπάρχει έλλειψη πληροφοριών στα λογιστικά βιβλία της εταιρείας. επιχείρηση. Με αυτόν τον τρόπο, ελλείψει ενημερωμένων δεδομένων, η διοίκηση μπορεί να χρησιμοποιήσει σχετικά δεδομένα από το παρελθόν για τον υπολογισμό της, στοιχεία που αποδεικνύουν την ύπαρξη αγαθών όπως οι πωλήσεις της εταιρείας ή η απόκτηση πληροφοριών μέσω μεγεθών κοντινών ή παρόμοιων φορολογουμένων.
Υπολογισμός της φορολογικής βάσης στους κύριους φόρους
Οι τρεις βασικοί φόροι που έχουν όλα τα κράτη είναι: Φόρος Εισοδήματος (για ιδιώτες), Φόρος Εταιρειών (για νομικά πρόσωπα) και Φόρος Προστιθέμενης Αξίας. Αν και η νομοθεσία κάθε χώρας μπορεί να καθορίσει έναν άλλο υπολογισμό, η φορολογική βάση λαμβάνεται συνήθως ως εξής:
- Οι δύο πρώτοι (φόρος εισοδήματος και φόρος εταιρειών) είναι άμεσοι φόροι. Η φορολογική βάση αποτελεί το σύνολο των εσόδων που αποκτά το φυσικό πρόσωπο (σε φόρο εισοδήματος) και όλα τα οφέλη που αποκομίζει το νομικό πρόσωπο (στο φόρο εταιρειών). Ορισμένες μειώσεις ή μειώσεις που επιτρέπονται από το νομοθέτη εφαρμόζονται συνήθως σε αυτό το BI, για την απόκτηση της τελικής φορολογικής βάσης ή της φορολογητέας βάσης.
- Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στην κατανάλωση. Συνήθως η φορολογική βάση είναι το τίμημα για το προϊόν που καταναλώνεται, αλλά αυτό δεν ισχύει πάντα. Μερικές φορές, το BI πρέπει να προστεθεί ή να αφαιρεθεί από ορισμένες έννοιες που δεν περιλαμβάνονται στο αντάλλαγμα (μεταφορά, εκπτώσεις, ασφάλιση κ.λπ.). Τέλος, ο αγοραστής θα καταβάλει το αντίστοιχο τίμημα και τον φόρο προστιθέμενης αξίας, ο οποίος υπολογίζεται στη φορολογική βάση (και όχι στο αντάλλαγμα).
Παράδειγμα υπολογισμού της φορολογικής βάσης σε ΦΠΑ
Μια εταιρεία καπνού εισάγει πούρα από την Κούβα.
Το κόστος του καπνού είναι 50.000 €.
Επιπλέον, έχουν καταβληθεί 15.000 ευρώ σε τελωνειακούς φόρους και 10.000 ευρώ σε καπνό.
Το καταβληθέν ποσό και οι έμμεσοι φόροι που επιβάλλονται στην απόκτηση, εκτός από τον ίδιο τον ΦΠΑ και τον φόρο εγγραφής, δεν αποτελούν τη φορολογητέα βάση του φόρου.
Η φορολογική βάση θα είναι 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000)