Ο φόρος οικονομικών δραστηριοτήτων (IAE) είναι φορολογική υποχρέωση ατόμων ή οντοτήτων που ασκούν παραγωγική, επαγγελματική ή καλλιτεχνική δραστηριότητα σε μια περιοχή.
Το κράτος επιβάλλει μέσω του φόρου οικονομικών δραστηριοτήτων ή του ΔΟΑ σε άτομα ή οντότητες που ασκούν στην επικράτειά του διαφορετικούς τύπους οικονομικής δραστηριότητας: γενικά επαγγελματικές, επαγγελματικές ή καλλιτεχνικές.
Με άλλα λόγια, είναι θέμα θέσπισης φόρου για δραστηριότητες που μια νομική οντότητα εκτελεί για ίδιο λογαριασμό και με τους δικούς της πόρους.
Το κίνητρο θα είναι η παραγωγή ή διανομή ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας μέσω μιας παραγωγικής ή επαγγελματικής και πολιτιστικής ή καλλιτεχνικής δραστηριότητας.
Υπό αυτήν την έννοια, επηρεάζει μόνο νομικά πρόσωπα. Η παρατεταμένη μάζα της κυμαίνεται από μικρούς αυτόνομους επιχειρηματίες και μοναδικές ιδιοκτησίες έως μεγάλες εμπορικές εταιρείες.
Χαρακτηριστικά του φόρου οικονομικών δραστηριοτήτων (IAE)
Σε σύγκριση με άλλους φορολογικούς συντελεστές, το IAE έχει μια σειρά χαρακτηριστικών που το διακρίνουν εντός του φορολογικού εύρους μιας δεδομένης περιοχής:
- Είναι ένα αφιέρωμα που προορίζεται για τις οικονομικές δραστηριότητες που αναπτύσσονται από τη φορολογία και, ως εκ τούτου, για τη δημιουργία πλούτου.
- Είναι ένας άμεσος και υποχρεωτικός φόρος. Ωστόσο, υπάρχουν φορολογικές απαλλαγές σε αυτόν τον φόρο και απευθύνονται σε ορισμένους τομείς της οικονομίας.
- Το ημερολόγιο φορολογικής δήλωσης ακολουθεί το ημερολογιακό έτος, που εμφανίζεται κάθε 1 Ιανουαρίου. Στην περίπτωση νέων αρχείων, αυτή η περίοδος προσαρμόζεται στην ημερομηνία έναρξης της δραστηριότητάς τους.
- Οι φορολογικοί συντελεστές που επιβάλλονται είναι σταθεροί, κοινοποιούνται μέσω επίσημης δημοσίευσης και ανεξάρτητα από τον όγκο των αναπτυσσόμενων επιχειρήσεων. Στην ισπανική περίπτωση, αυτές οι τιμές κοινοποιούνται μέσω του BOE.
- Το ποσό του καταβλητέου φόρου θα ποικίλλει ανάλογα με κριτήρια όπως το έδαφος, το μέγεθος της εταιρείας ή η οικονομική δραστηριότητα που ασκείται.
- Η διαχείριση ή η διοίκησή του είναι τοπική. Για το λόγο αυτό, δηλώνεται ότι καθορίζεται μέσω τοπικής αμοιβής σε εκείνες τις περιοχές όπου διεξάγεται η δραστηριότητα. Επομένως, είναι πιθανό το ποσοστό να ποικίλλει ανάλογα με τη γεωγραφική περιοχή που καλύπτεται.
- Η εισφορά αφορά μόνο τους υπαλλήλους που είναι μέλη του ιδιωτικού τομέα. Καμία δημόσια εταιρεία ή διοίκηση ή οργανισμός του δημόσιου τομέα δεν είναι διασαφιστής του ΔΟΑ.
Απαλλαγές από τον φόρο επί των οικονομικών δραστηριοτήτων
Σύμφωνα με το νόμο, υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις ή φορολογικές απαλλαγές που απευθύνονται σε ορισμένες ομάδες πληθυσμού.
Στην περίπτωση της ισπανικής φορολογίας, για παράδειγμα, αυτά τα φορολογικά οφέλη απευθύνονται σε υποκείμενους στο φόρο που ασκούν τη δραστηριότητά τους στην Ισπανία κατά τα δύο πρώτα έτη:
- Φυσικά άτομα: Προκειμένου ένα άτομο να υπόκειται σε φορολογία, πρέπει να γίνει νομικό πρόσωπο με τη μορφή αυτοαπασχολούμενου ή να δημιουργήσει εταιρεία.
- Οργανισμοί ή οντότητες με καθαρό κύκλο εργασιών κάτω του ενός εκατομμυρίου ευρώ: Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει εταιρείες ή ιδρύματα που δηλώνουν επίσης εταιρικό φόρο.
- Μη κάτοικοι με δραστηριότητα που ασκείται στη χώρα με το ίδιο όριο κύκλου εργασιών όπως στο προηγούμενο σημείο.
Μετά την αρχική περίοδο των δύο ετών, ο φόρος επιστρέφει στην υποχρεωτική του κατάσταση.
Όσον αφορά άλλες εξαιρέσεις, είναι απαραίτητο να αναφερθεί ότι αυτός ο φόρος δεν απευθύνεται σε ορισμένους παραγωγικούς τομείς. Μεταξύ αυτών, ξεχωρίζουν οι τομείς που σχετίζονται με τον γεωργικό ή τον αλιευτικό τομέα, καθώς και με τους δασικούς και περιβαλλοντικούς τομείς.
Αυτές οι οικονομικές δραστηριότητες έχουν το δικό τους φορολογικό σύστημα, προσαρμόσιμο σε κάθε οικονομική και φορολογική τάξη των εδαφών. Είναι επίσης ανεξάρτητο από την καταβολή άλλων φόρων, όπως ο φόρος εισοδήματος εταιρειών ή προσωπικών.