Η διεθνής φορολογική διαφάνεια είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται στην Ισπανία. Ισχύει τόσο για άτομα που υπόκεινται σε Προσωπικό Φόρο Εισοδήματος (IRPF), όσο και σε οντότητες που φορολογούνται από την εταιρική φορολογία.
Αυτό που επιδιώκεται μέσω του διεθνούς καθεστώτος φορολογικής διαφάνειας είναι η αποφυγή φοροαποφυγής. Για να το κάνετε αυτό, υποβάλλοντας μια εταιρεία σε περιοχές με φορολογική δομή διαφορετική από την ισπανική.
Επομένως, τα εισοδήματα που δεν προέρχονται από την ανάπτυξη οικονομικών δραστηριοτήτων που αποκτώνται από εταιρείες που βρίσκονται σε περιοχές με χαμηλό φόρο, αποδίδονται στους εταίρους τους. Υπό αυτήν την έννοια, σαν να είχαν αποκτήσει άμεσα αυτά τα έσοδα, χωρίς διαμεσολάβηση της παρεμβαίνουσας εταιρείας.
Απαιτήσεις για την εφαρμογή του διεθνούς καθεστώτος δημοσιονομικής διαφάνειας
Τα κέρδη που αποκτώνται από μια εταιρεία μη κατοίκων στην Ισπανία πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση (είτε ο φόρος εταιρειών είτε ο προσωπικός φόρος εισοδήματος) των προσώπων που πρέπει να πληρώσουν βάσει αυτού του καθεστώτος. Όλα αυτά, υπό την προϋπόθεση ότι συμβαίνουν οι ακόλουθες περιστάσεις:
- Συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο ίσο ή μεγαλύτερο από 50%.
- Ένας φόρος παρόμοιος με αυτόν των εταιρειών έχει καταβληθεί στο εξωτερικό και είναι μικρότερος από το 75% του φόρου που αντιστοιχεί στην πληρωμή στην Ισπανία.
Αυτό το καθεστώς δεν θα ισχύει όταν η μη μόνιμη οντότητα στην ισπανική επικράτεια κατοικεί σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Όλα αυτά, εκτός από το ότι η εταιρεία κατοικούσε σε μια περιοχή που θεωρείται φορολογικός παράδεισος.
Τα έσοδα υπόκεινται σε συμπερίληψη
- Έσοδα που προέρχονται από ακίνητα: Θετικό εισόδημα που προέρχεται από ρουστίκ ή αστικά ακίνητα. Εκτός αν σχετίζονται με επιχειρηματική δραστηριότητα ή εκχωρούνται σε χρήση σε οντότητες μη κατοίκους που ανήκουν στον ίδιο όμιλο εταιρειών με την οργανική οντότητα μη κάτοικος που κατέχει το ακίνητο.
- Έσοδα που προέρχονται από κινητό κεφάλαιο: Μερίσματα και έσοδα που προέρχονται από χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία Τα έσοδα από τα ακόλουθα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία δεν περιλαμβάνονται:
- Εκείνοι που θεωρείται ότι συμμορφώνονται με τις νομικές και κανονιστικές υποχρεώσεις που απορρέουν από την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
- Εκείνα που ενσωματώνουν πιστωτικά δικαιώματα που απορρέουν από συμβατικές σχέσεις που δημιουργούνται λόγω της ανάπτυξης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
- Αυτές που πραγματοποιήθηκαν ως αποτέλεσμα της άσκησης δραστηριοτήτων διαμεσολάβησης σε επίσημες αγορές κινητών αξιών.
- Αυτά που ανήκουν σε πιστωτικά ιδρύματα και ασφαλιστικές εταιρείες λόγω της άσκησης των επιχειρηματικών τους δραστηριοτήτων.
- Ορισμένες οικονομικές δραστηριότητες: Έσοδα από πιστωτικές, χρηματοοικονομικές, ασφαλιστικές δραστηριότητες. Έτσι, και εκείνες της παροχής υπηρεσιών, εκτός από εκείνες που σχετίζονται άμεσα με εξαγωγικές δραστηριότητες, που πραγματοποιούνται άμεσα ή έμμεσα με πρόσωπα ή οντότητες που κατοικούν στην ισπανική επικράτεια και συνδέονται με φορολογικούς όρους.
- Μεταδόσεις: Η μεταβίβαση ακινήτων και χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που δημιουργούν έσοδα για τους σκοπούς του εταιρικού φόρου. Επίσης, κέρδη και ζημίες κεφαλαίου στον Φόρο Εισοδήματος Προσωπικού.