Η φορολογική υποχρέωση είναι οποιαδήποτε υποχρέωση που προκύπτει ως αποτέλεσμα της ανάγκης καταβολής φόρων για την υποστήριξη κρατικών εξόδων.
Ως συνέπεια της υποχρέωσης καταβολής φόρων, προκύπτουν υποχρεώσεις μεταξύ των φορολογουμένων και της Διοίκησης. Αυτό σημαίνει ότι υπάρχει σχέση μεταξύ του φορολογούμενου και της διοίκησης, και ως εκ τούτου, το κράτος είναι αρμόδιο να διεκδικήσει την πληρωμή των φόρων. Ο στόχος της πληρωμής των φόρων είναι ότι ο φορολογούμενος, σύμφωνα με την οικονομική του ικανότητα, αποβάλλει τα απαραίτητα έξοδα για τη συντήρηση των δομών και των θεσμών του κράτους.
Η μη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις επιβάλλει την αντίστοιχη φορολογική ποινή.
Οι φορολογικές υποχρεώσεις μπορούν να ταξινομηθούν ως ουσιώδεις και επίσημες.
Στοιχεία φορολογικών υποχρεώσεων
- Ενεργό θέμα: Είναι αυτός που διεκδικεί την καταβολή φόρων (η Διοίκηση).
- Παθητικό θέμα: Είναι αυτοί που είναι υποχρεωμένοι να καταβάλουν το φόρο.
- Φορολογούμενος: Όλοι όσοι συμμορφώνονται με την πληρωμή της φορολογικής υποχρέωσης.
- Φορολογητέα εκδήλωση: Περιπτώσεις που δημιουργούν την υποχρέωση καταβολής φόρου.
- Φορολογική βάση: Ποσό στο οποίο υπολογίζεται ο φόρος.
- Τύπος φόρου: Ποσοστό που εφαρμόζεται στη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φορολογικού συντελεστή.
- Φορολογικός συντελεστής: Ποσό που πρέπει να πληρώσει ο φορολογούμενος για την πληρωμή ενός φόρου.
Υλικές φορολογικές υποχρεώσεις
- Κύρια φορολογική υποχρέωση: Αποτελείται από την πληρωμή της φορολογικής ποσόστωσης. Εάν συμβεί το φορολογητέο γεγονός, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί, εκτός εάν προκύψει μία από τις περιπτώσεις απαλλαγής που αναφέρονται στη νομοθεσία.
- Υποχρεώσεις μεταξύ ατόμων που απορρέουν από το φόρο: Προκύπτουν ως αποτέλεσμα φορολογικού οφέλους μεταξύ των φορολογουμένων.
- Υποχρέωση πληρωμής σε λογαριασμό: Περιλαμβάνει πληρωμές στη φορολογική αρχή. Τα ποσά της φορολογικής ποσόστωσης προωθούνται πριν πραγματοποιηθεί η φορολογητέα εκδήλωση.
- Βοηθητικές φορολογικές υποχρεώσεις: Είναι υποχρεώσεις που πρέπει να κάνουν ή όχι.
Επίσημες φορολογικές υποχρεώσεις
Αυτές είναι υποχρεώσεις που επιβάλλονται από το νόμο κατά την εκτέλεση φορολογικών απαιτήσεων και διαδικασιών.
