Φορολογικός διακανονισμός - Τι είναι, ορισμός και έννοια

Φορολογική εκτίμηση είναι η πράξη που διενεργείται από τη Διοίκηση και απευθύνεται σε έναν φορολογούμενο στον οποίο κοινοποιείται και ποσοτικοποιείται η ύπαρξη φορολογικής υποχρέωσης.

Δηλαδή, η Διοίκηση ειδοποιεί τον φορολογούμενο, μέσω της φορολογικής εκτίμησης, ότι έχει συμβεί ένα φορολογητέο γεγονός για το οποίο πρέπει να πληρώσουν έναν συγκεκριμένο φόρο.

Χαρακτηριστικά του φορολογικού διακανονισμού

Ο φορολογικός διακανονισμός έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• Είναι μια πράξη που διενεργείται από τη Διοίκηση και απευθύνεται σε έναν φορολογούμενο. Όπως θα δούμε στην τελευταία ενότητα, όταν ο ίδιος ο φορολογούμενος εκτελεί τον διακανονισμό, ονομάζεται αυτοκαθορισμός.
• Ειδοποιεί την ύπαρξη φορολογικής υποχρέωσης. Εάν η Διοίκηση δεν πραγματοποιήσει την πράξη του φορολογικού διακανονισμού, δεν υπάρχει υποχρέωση πληρωμής.
• Ποσοποιεί τη φορολογική υποχρέωση. Στην εκκαθάριση, τουλάχιστον, η φορολογική βάση, το είδος του φόρου και ο φορολογικός συντελεστής πρέπει να ποσοτικοποιηθούν. Το τελευταίο είναι το ποσό που πρέπει να πληρώσει ο φορολογούμενος ως φόρος.

Εκτός από όλα τα παραπάνω, άλλες σχετικές πτυχές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον φορολογικό διακανονισμό:

• Ο φόρος επί του οποίου γίνεται η φορολογική εκτίμηση και βάσει των κανονισμών που διενεργεί η Διοίκηση αυτή η εκτίμηση.
• Ένα σύντομο κίνητρο για το γιατί πραγματοποιείται η φορολογική εκτίμηση.
• Ο όρος πληρωμής και ο τρόπος εκτέλεσης (με πληρωμή, τραπεζική μεταφορά κ.λπ.).
• Οι πόροι που διατίθενται στον φορολογούμενο εάν δεν συμφωνούν με τον διακανονισμό, καθώς και τον όρο για την κατάθεσή τους.

Κάθε χώρα μπορεί να θέσει πρόσθετες απαιτήσεις από τις προηγούμενες για να είναι σε θέση να πραγματοποιήσει φορολογική εκτίμηση. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι, εάν η Διοίκηση δεν πληροί καμία από τις βασικές απαιτήσεις που ορίζει ο νόμος, η εκκαθάριση θα μπορούσε να κηρυχθεί άκυρη.

Αυτο-εκκαθάριση

Μερικές φορές, ο νομοθέτης αποδεικνύει ότι δεν είναι απαραίτητο η Διοίκηση να ειδοποιεί τον φορολογούμενο ότι πρέπει να αντιμετωπίσει φορολογική υποχρέωση. Η Διοίκηση μπορεί να υποχρεώσει τον φορολογούμενο να είναι αυτός που εκτελεί τον φορολογικό διακανονισμό, χωρίς να απαιτείται ρητά από τη Διοίκηση. Όταν συμβαίνει αυτό, πραγματοποιείται αυτοαξιολόγηση φόρου.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο φορολογούμενος υποχρεούται να πραγματοποιήσει την αυτοαξιολόγηση και, ως εκ τούτου, την πληρωμή του φόρου, χωρίς να ειδοποιηθεί από την Αρχή. Ο νόμος ορίζει έναν όρο για τον φορολογούμενο να παρουσιάσει την αυτοαξιολόγηση. Εάν δεν το κάνει, εκτίθεται σε κύρωση για παραβίαση του νόμου και η Διοίκηση θα προχωρήσει στην εκτέλεση του διακανονισμού (επειδή η αυτοαξιολόγηση δεν έχει πραγματοποιηθεί).

Στους πιο σημαντικούς φόρους (Φόρος Εισοδήματος, Φόρος Εταιρειών, Φόρος Προστιθέμενης Αξίας), στις περισσότερες χώρες, επιλέχθηκε το μοντέλο αυτοαξιολόγησης, καθώς είναι πιο εύκολο για τη Διοίκηση.