Νόμος περί φορολογικής επιθεώρησης

Μια έκθεση φορολογικής επιθεώρησης είναι ένα έγγραφο που δείχνει τα αποτελέσματα και τα συμπεράσματα μιας φορολογικής έρευνας.

Το πιστοποιητικό φορολογικής επιθεώρησης εκδίδεται από τη φορολογική επιθεώρηση στο τέλος μιας επανεξέτασης ή επαλήθευσης από τη φορολογική αρχή σε συγκεκριμένη δήλωση.

Μία από τις κύριες λειτουργίες της είναι να υποδείξει τα μέτρα που πρέπει να ληφθούν από την κρατική διοίκηση μετά από φορολογική έρευνα εάν υπήρξε ανωμαλία, ή απλώς να επιβεβαιώσει επίσημα ότι δεν έχει δώσει αρνητικό αποτέλεσμα στο επιθεωρούμενο άτομο ή εταιρεία. Δηλαδή, είναι επιρρεπείς σε εκτέλεση εάν το κράτος υποθέτει ή βλέπει ενδείξεις για κάποια συμπεριφορά εκτός της νομιμότητας στο θέμα των φόρων στο πλαίσιο μιας καθορισμένης οικονομικής δραστηριότητας.

Αυτός ο τύπος εγγράφου θεωρείται συνήθως ως το πιο σημαντικό στοιχείο σε μια φορολογική έρευνα, καθώς περιλαμβάνει τα πραγματικά περιστατικά που διερευνήθηκαν, τις ενέργειες των φορέων που είναι επιφορτισμένοι με την έρευνα και τους αντίστοιχους κανονισμούς που προκύπτουν από τον ίδιο υπό μορφή εκκαθάρισης ή πληρωμής ποινή στις περισσότερες περιπτώσεις.

Πριν από την προετοιμασία ενός δίσκου προηγείται μια συνάντηση με το διοικητικό όργανο. Αυτό είναι υπεύθυνο να θέσει τα θεμέλια της έρευνας και το θέμα που πρόκειται να επαληθευτεί σε σχέση με μια εταιρεία ή πρόσωπο. Στην ισπανική νομοθεσία, ο γενικός φορολογικός νόμος εξηγεί και επισημοποιεί τη φύση αυτού του φορολογικού εργαλείου.

Περιεχόμενο μιας έκθεσης φορολογικής επιθεώρησης

Μεταξύ των στοιχείων που πρέπει να περιέχει ένα πιστοποιητικό φορολογικού ελέγχου, πρέπει να επισημανθούν τα ακόλουθα:

• Ο τόπος και η ημερομηνία της τυποποίησης.
• Τα στοιχεία αναγνώρισης και φορολογίας του προς διερεύνηση αρχείου.
• Ταυτοποίηση των φορολογικών τεχνικών ή επιθεωρητών που διενεργούν την επαλήθευση.
• Λεπτομέρειες σχετικά με τη διάρκεια του ίδιου που δείχνει την αρχή και το τέλος του (ειδικά σε έρευνες των οποίων η διάρκεια υπερβαίνει το ένα έτος).
• Βασικά στοιχεία της φορολογητέας εκδήλωσης.
• Σχετικά γεγονότα ή συμπεράσματα της επαλήθευσης.
• Υποστήριξη με δημοσιονομικό νομοθετικό υλικό που δικαιολογεί τα συμπεράσματα που έχουν ληφθεί.
• Πιθανές αξιώσεις του ατόμου ή της εταιρείας που επηρεάζεται από την έρευνα.
• Ειδικές λεπτομέρειες για τις πιθανές κυρώσεις ή κανονισμούς για επιπλέον χρέωση ή επιστροφή.
• Ένδειξη από το υπό έρευνα άτομο σχετικά με τη συμφωνία ή τη διαφωνία του με την εν λόγω τακτοποίηση.
• Ενέργειες που πρέπει να ληφθούν ως αποτέλεσμα του ελέγχου
  Ένδειξη άλλων πιθανών παραβιάσεων.

Τύποι αρχείων φορολογικού ελέγχου

Έτσι, οι διαφορετικοί τύποι υπαρχόντων αρχείων επιθεώρησης είναι οι εξής:

• Συνοπτικά πρακτικά: Χρησιμοποιείται σε περιπτώσεις όπου απαιτείται εφαρμογή απροσδιόριστων νομικών εννοιών, η εκτίμηση των γεγονότων για την εφαρμογή των κανόνων ή σε περιπτώσεις στις οποίες δεν είναι δυνατή η ακριβής μέτρηση ή εκτίμηση των δεδομένων που περιέχονται στην επαλήθευση. Υποθέτει έπειτα μια συμφωνία μεταξύ των μερών που υποθέτει ότι υπάρχει 50% μείωση της ποινής που επιβάλλει η Διοίκηση, η οποία πρέπει να εγκρίνει την εν λόγω συμφωνία και να διαχειριστεί την είσπραξη της ποινής.
• Πιστοποιητικά συμμόρφωσης: Η διερεύνηση αποδέχεται τον διακανονισμό που προσφέρει η Διοίκηση, με την οποία επιβάλλεται μείωση ποινής 30%.
• Πράξεις μη συμμόρφωσης: Στην τελευταία περίπτωση, το άτομο που βρίσκεται υπό έρευνα δηλώνει ότι δεν συμφωνεί με τα συμπεράσματα της διοικητικής έρευνας και την υποστήριξή του με νομοθετικό υλικό ως επιχείρημα.

Είναι επίσης απαραίτητο να τονιστεί ότι υπάρχουν προηγούμενες πράξεις, με προσωρινές διατάξεις από τη φορολογική αρχή, και οριστικές, οι οποίες υποδεικνύουν οριστικά ψηφίσματα.