Λέμε ότι η κατάσταση του οφειλέτη του Δημοσίου για τον ΦΠΑ εμφανίζεται όταν ο συνολικός ΦΠΑ εισόδου είναι υψηλότερος από τον συνολικό ΦΠΑ παραγωγής.
Με άλλα λόγια, εάν ο ΦΠΑ που προκαλείται από τις αγορές ή τις εξαγορές μας είναι μεγαλύτερος από αυτόν που δημιουργούμε όταν πουλάμε ή παρέχουμε μια υπηρεσία, λέγεται ότι το Δημόσιο Ταμείο (ή «Υπουργείο Οικονομικών») έχει χρέος μαζί μας σχετικά με τον ΦΠΑ.
Χρήση στη λογιστική
Στους λογιστικούς λογαριασμούς μπορούμε να βρούμε έναν λογαριασμό με αυτόν ή παρόμοιο όνομα για να αναφερθούμε στην κατάσταση που έχουμε εξηγήσει παραπάνω.
Αυτός ο λογιστικός λογαριασμός χρησιμεύει για να αντικατοπτρίζει το ποσό που θα αποζημιώσουμε με το Δημόσιο Ταμείο για άλλα έτη στα οποία πρέπει να πληρώσουμε αντί να αποζημιώσουμε την πληρωμή αργότερα.
Εάν το εκθέσουμε με λογιστικό τρόπο, θα ήταν κάτι τέτοιο:
Εδώ μπορούμε να δούμε στην πραγματικότητα, ο ΦΠΑ εισόδου είναι υψηλότερος από την έξοδο, τότε δημιουργείται μια θέση υπέρ της εταιρείας σχετικά με τον τριμηνιαίο διακανονισμό ΦΠΑ.
Σε ένα μελλοντικό τρίμηνο κατά το οποίο οι πίνακες στρέφονται και ο ΦΠΑ που χρεώνεται είναι χαμηλότερος από αυτόν που βαρύνει, μια θέση πιστωτή θα προκύψει από το Δημόσιο Ταμείο. Αυτό θα μας αναγκάσει να πληρώσουμε και να ελέγξουμε εάν υπάρχουν προηγούμενα τρίμηνα που μπορούν να μας ελευθερώσουν από την πληρωμή στην περίπτωσή σας, για να πληρώσουμε λιγότερα.
Πρακτικό παράδειγμα οφειλέτη του Δημοσίου για ΦΠΑ
Ας φανταστούμε ότι η εταιρεία μας Fábrica de Silla S.A. Έχει αγοράσει περισσότερο ξύλο από καρέκλες που έχει πουλήσει σε νομισματικούς όρους το πρώτο τρίμηνο του έτους 20Χ0.
Εάν στο δεύτερο τρίμηνο πωλούνται περισσότερες καρέκλες από ό, τι αγοράζεται ξύλο (δηλαδή, αντιμετωπίζουμε μια κατάσταση του πιστωτή του Δημοσίου για ΦΠΑ), η θέση του οφειλέτη του προηγούμενου τριμήνου θα αντισταθμιστεί ως εξής:
Βήμα 1, μια θέση πιστωτή δημιουργείται από το Δημόσιο Ταμείο κατά το υποδεικνυόμενο τρίμηνο.
Βήμα 2, η θέση του οφειλέτη του προηγούμενου τριμήνου αντισταθμίζεται με το τρέχον τρίμηνο. Πληρώνουμε λιγότερα.
Με αυτόν τον τρόπο αφαιρούμε ένα τέταρτο που μας έβλαψε στο παρελθόν για να μετριάσουμε την καλή στιγμή που βιώνει η εταιρεία. Ο στόχος κάθε επιχείρησης είναι να κερδίζει κέρδος κάθε χρόνο και ο ΦΠΑ είναι συνεπής με αυτόν τον στόχο.