Η κατάσταση ταμειακών ροών είναι μία από τις οικονομικές καταστάσεις της λογιστικής, αναφέρει την προέλευση και τη χρήση των ταμειακών ροών και των ισοδυνάμων τους.
Οι ταμειακές ροές παρουσιάζονται σε διαδοχική μορφή και οι πληροφορίες που παρουσιάζονται αναφέρονται στο έτος διαμόρφωσης και στο προηγούμενο. Περιλαμβάνει επίσης μια στήλη για πιθανούς σχολιασμούς διασταυρούμενης μνήμης.
Οι πληροφορίες που περιέχονται στην κατάσταση ταμειακών ροών αντικατοπτρίζουν όλες τις εισπράξεις και τις πληρωμές που πραγματοποίησε η εταιρεία εκείνο το έτος. Στόχος είναι η παροχή ολοκληρωμένων πληροφοριών σχετικά με την προέλευση των μετρητών (συλλογές) και τη χρήση αυτών των μετρητών (πληρωμές) καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους.
Οι ταμειακές ροές θα είναι οι εισροές και εκροές μετρητών στους λογαριασμούς μετρητών και άλλων ισοδύναμων ρευστών περιουσιακών στοιχείων. Τα μετρητά θεωρούνται το ταμείο που κατατίθεται στην τράπεζα οντοτήτων και οι τραπεζικές καταθέσεις όψεως. Τα χρηματοοικονομικά μέσα που μπορούν να μετατραπούν σε μετρητά μπορούν επίσης να θεωρηθούν ως μετρητά, εφόσον πληρούν αυτές τις τρεις προϋποθέσεις:
- Η ημερομηνία λήξης της κατά τη στιγμή της απόκτησης δεν υπερβαίνει τους τρεις μήνες.
- Δεν υπάρχει σημαντικός κίνδυνος διακύμανσης στην αξία του.
- Θεωρούνται μέρος της συνήθους διαχείρισης του ταμείου.
Οι εσωτερικές κινήσεις του ταμείου δεν περιλαμβάνονται στην κατάσταση ταμειακών ροών, ούτε οι πληρωμές απόκτησης, χρεώσεις απόσβεσης ή χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που έχουν θεωρηθεί ως ισοδύναμα ρευστά περιουσιακά στοιχεία.
Μέθοδοι υπολογισμού της Κατάστασης Ταμειακών Ροών
Για τη διαμόρφωση της κατάστασης ταμειακών ροών, χρησιμοποιείται η άμεση και έμμεση μέθοδος:
- Η άμεση μέθοδος: Διατυπώνεται με παραγγελία των συλλογών και πληρωμών με βάση τις κύριες κατηγορίες στις οποίες ανήκουν. Με αυτήν τη μέθοδο, οι αριθμοί που προέρχονται από τις διάφορες κατηγορίες παρουσιάζονται με βάση το ακαθάριστο ποσό τους.
- Η έμμεση μέθοδος: Διατυπώνεται ξεκινώντας από το κέρδος που φαίνεται από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στη συνέχεια το εντοπίζουμε με συμβιβαστικά στοιχεία μέχρι να φτάσει το πραγματικό υπόλοιπο στα βιβλία. Αυτή η μέθοδος είναι πιο περίπλοκη στην πράξη και χρησιμοποιείται λιγότερο, καθώς ορισμένα από τα στοιχεία συμφιλίωσης δεν αντιπροσωπεύουν πραγματικές κινήσεις μετρητών, αν και επηρεάζουν κατά κάποιο τρόπο την ικανότητα της εταιρείας να πραγματοποιεί πληρωμές.
Ταξινόμηση των κινήσεων μετρητών με την άμεση μέθοδο
Η ταξινόμηση των κινήσεων μετρητών πραγματοποιείται με βάση τρεις νομισματικές ροές.
- Προέρχεται από λειτουργικές δραστηριότητες: Είναι οι ταμειακές ροές (συλλογές και πληρωμές) που προέρχονται από την κύρια δραστηριότητα της εταιρείας με την οποία δημιουργεί έσοδα και έξοδα.
- Προέρχεται από χρηματοδοτικές δραστηριότητες: Πρόκειται για χρεώσεις από την απόκτηση από τρίτους τίτλων που εκδίδονται από την εταιρεία ή πόρων που έχουν χορηγηθεί από χρηματοοικονομικές οντότητες, καθώς και για πληρωμές που πραγματοποιούνται για την απόσβεση ή την επιστροφή τους. Οι πληρωμές στους μετόχους υπό μορφή μερισμάτων εμπίπτουν επίσης σε αυτήν την κατηγορία.
- Προέρχεται από επενδυτικές δραστηριότητες: Αυτές είναι οι πληρωμές που προέρχονται από την απόκτηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (άυλα πάγια περιουσιακά στοιχεία, υλικά, επενδύσεις σε ακίνητα …) καθώς και οι χρεώσεις που προκύπτουν από την πώληση, απόσβεση ή λήξη.
Στόχοι της Κατάστασης Ταμειακών Ροών
Η γνώση των ταμειακών ροών σάς επιτρέπει να προσφέρετε πολύτιμες πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία:
- Παρέχει πολύ χρήσιμες πληροφορίες στους διαχειριστές της εταιρείας, προκειμένου να μετρήσουν τις λογιστικές τους πολιτικές και να προβλέψουν πιθανά προβλήματα.
- Επιτρέπει τη βελτίωση της χρηματοδότησης και των επενδυτικών πολιτικών.
- Βοηθά να μάθουμε πώς η εταιρεία έχει ξοδέψει τα διαθέσιμα μετρητά για τον έλεγχο της κεφαλαιοποίησης του ίδιου.
- Επιτρέπει την πρόβλεψη μελλοντικών ροών.
- Δυνατότητα πληρωμής τόκων και μερισμάτων, καθώς και των χρεών σας.
- Προσδιορίστε τις αλλαγές στους κύκλους παραγωγής
Ο σκοπός του ελέγχου των μετρητών είναι να φροντίζετε όλα τα χρήματα που εισέρχονται για να προγραμματίσετε τα χρήματα που εξέρχονται. Μια εταιρεία μπορεί να επενδύσει τα μετρητά της σε ρευστά περιουσιακά στοιχεία, όπως περιουσιακά στοιχεία της χρηματαγοράς, ταμειακούς λογαριασμούς, repos, επιπλέον μετρητά και θα λογιστικοποιούνται ως μετρητά και ισοδύναμα. Ως εκ τούτου, ένας αυστηρός έλεγχος των ταμείων θα διευκολύνει την επιτυχία της εταιρείας.