Ο διακανονισμός ΦΠΑ συνίσταται στη διαφορά που δημιουργείται μεταξύ του ΦΠΑ εξόδου και του συνολικού ΦΠΑ εισαγωγής. Ανάλογα με το αποτέλεσμα, θα βγει για να πληρώσει ή να αποζημιώσει.
Δηλαδή, ανάλογα με τον τύπο του ΦΠΑ που είναι υψηλότερος από τον άλλο, θα πρέπει να αντιμετωπίσουμε τον διακανονισμό με τον ένα ή τον άλλο τρόπο.
Υποθέσεις διακανονισμού ΦΠΑ
Στην περίπτωση του ΦΠΑ, υπάρχουν μόνο δύο πιθανές περιπτώσεις: είτε πληρώνετε φόρο είτε όχι.
Εάν εμφανιστεί η κατάσταση που πληρώνετε, θα μιλούσαμε για το Δημόσιο Ταμείο να είναι πιστωτής ΦΠΑ, οπότε σε αυτήν την χρονική περίοδο (συνήθως τρίμηνα) έχουμε δημιουργήσει περισσότερο ΦΠΑ κατά την πώληση των προϊόντων μας παρά όταν αγοράζουμε πρώτες ύλες.
Από την άλλη πλευρά, εάν έχουμε αγοράσει περισσότερες πρώτες ύλες και ως εκ τούτου, έχουμε επιβαρύνει περισσότερο ΦΠΑ από ό, τι έχουμε δημιουργήσει με τις πωλήσεις μας, το Υπουργείο Οικονομικών μας επιτρέπει να σώσουμε το αποτέλεσμα αυτού του τριμήνου και να το αντισταθμίσουμε τα επόμενα χρόνια που μας πληρώνουν. Σε αυτήν την περίπτωση, αντιμετωπίζουμε μια κατάσταση οφειλέτη δημοσίων οικονομικών για ΦΠΑ.
Πιστωτής δημόσιου ταμείου ΦΠΑ
Λέμε ότι η κατάσταση του πιστωτή Δημόσιου Δημοσίου για ΦΠΑ εμφανίζεται όταν ο συνολικός ΦΠΑ εισόδου είναι μικρότερος από τον συνολικό ΦΠΑ παραγωγής.
Εάν το εκθέσουμε με λογιστικό τρόπο, θα ήταν κάτι τέτοιο:
Μπορούμε να δούμε ότι ο ΦΠΑ εισόδου είναι χαμηλότερος από την έξοδο, τότε δημιουργείται μια θέση υπέρ του Δημοσίου Οικονομικού σχετικά με τον τριμηνιαίο διακανονισμό ΦΠΑ.
Κατά συνέπεια, το χρέος με το Δημόσιο Ταμείο θα διευθετηθεί κατά τρόπο ώστε:
Δημόσιο Ταμείο Φορολογικού Χρέους
Λέμε ότι η κατάσταση του οφειλέτη του Δημοσίου για τον ΦΠΑ εμφανίζεται όταν ο συνολικός ΦΠΑ εισόδου είναι υψηλότερος από τον συνολικό ΦΠΑ παραγωγής.
Εάν το εκθέσουμε με λογιστικό τρόπο, θα ήταν κάτι τέτοιο:
Σε αυτήν την περίπτωση μπορούμε να δούμε ότι ο ΦΠΑ εισόδου είναι υψηλότερος από την έξοδο, τότε δημιουργείται μια θέση υπέρ της εταιρείας σχετικά με τον τριμηνιαίο διακανονισμό ΦΠΑ.
Αργότερα, το επόμενο τρίμηνο, για παράδειγμα, εάν εμφανιστεί η κατάσταση του πιστωτή του Δημοσίου λόγω ΦΠΑ, η θέση του οφειλέτη του τελευταίου τριμήνου θα αντισταθμιστεί με το τρέχον τρίμηνο. Θα πληρώναμε λιγότερα:
Με αυτόν τον τρόπο αφαιρούμε μέρος της πληρωμής στο Δημόσιο Ταμείο για προηγούμενα τρίμηνα με θέση οφειλέτη.
Τέλος, πρέπει να σημειωθεί ότι παρόλο που μπορεί να προκύψει ουδέτερο αποτέλεσμα στον διακανονισμό του ΦΠΑ, είναι αρκετά δύσκολο να δούμε. Αυτό μπορεί να συμβεί μόνο όταν μια εταιρεία δεν αγοράζει ούτε πουλάει, οπότε δεν δημιουργεί ΦΠΑ, και όταν συμπίπτουν οι αριθμοί ΦΠΑ εισροών και εξόδων, κάτι που είναι επίσης πολύ δύσκολο να εκτιμηθεί.
Το αποτέλεσμα αυτής της καζουαρίας θα ήταν, όπως έχουμε αναφέρει προηγουμένως, «ουδέτερο», καθώς ούτε πληρώνετε ούτε θα αποζημιωθείτε στο μέλλον.