Η επιβάρυνση ισοδυναμίας είναι ένας τύπος ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ. Αυτός ο φόρος επιβάλλεται σε δραστηριότητες που σχετίζονται με τη λιανική πώληση τελικών προϊόντων, οι οποίες δεν έχουν μετατραπεί προηγουμένως από τον έμπορο.
Επομένως, η επιβάρυνση ισοδυναμίας αναφέρεται σε ειδικό συντελεστή ΦΠΑ. Αυτό ισχύει για τους εμπόρους λιανικής που, χωρίς να έχουν αλλάξει προηγουμένως τα προϊόντα που πωλούν, διαπραγματεύονται μαζί τους. Υπό αυτήν την έννοια, ισχύει για τους εμπόρους που ενεργούν ως μεσάζοντες στην πώληση, μεταξύ του παραγωγού και του τελικού πελάτη. Με αυτόν τον τρόπο, η επιβάρυνση ισοδυναμίας ισχύει μόνο για ιδιώτες και κοινοπραξίες, αλλά ποτέ για εταιρείες.
Υπάρχουν εξαιρέσεις για ορισμένες δραστηριότητες που, πληρούν τα κριτήρια, δεν υπόκεινται σε αυτό το καθεστώς.
Δραστηριότητες που υπόκεινται σε επιπλέον επιβάρυνση
Πρέπει να γνωρίζουμε ότι η επιβάρυνση ισοδυναμίας ισχύει για εμπόρους λιανικής, ιδιώτες, καθώς και για οντότητες που βρίσκονται στο καθεστώς απόδοσης εσόδων στον Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος (IRPF)
Όσον αφορά το Υπουργείο Οικονομικών, οι έμποροι λιανικής είναι εκείνοι που, που πωλούν κινητά ακίνητα, δεν έχουν υποστεί καμία διαδικασία κατασκευής ή επεξεργασίας, που πραγματοποιήθηκαν από τους ίδιους ή μέσω τρίτων που έχουν αναλάβει την κατασκευή.
Για να ληφθεί υπόψη αυτό, ο έμπορος πρέπει επίσης να πουλήσει το 80% των προϊόντων του στον τελικό καταναλωτή. Όσο ο πελάτης δεν είναι στο πρώτο έτος δραστηριότητάς του, καθώς και στο καθεστώς άμεσης αντικειμενικής εκτίμησης ή ενότητες.
Επομένως, όλοι όσοι πληρούν την ακόλουθη προϋπόθεση υπόκεινται στο εν λόγω ειδικό καθεστώς.
Δραστηριότητες που απαλλάσσονται από την επιβάρυνση ισοδυναμίας
Ομοίως, υπάρχουν εξαιρέσεις που εξαιρούν τον έμπορο από την εφαρμογή αυτής της επιπλέον χρέωσης.
Μεταξύ αυτών των εξαιρέσεων, αξίζει να τονιστεί ο κατάλογος των δραστηριοτήτων που, σύμφωνα με το Δημόσιο Ταμείο της Ισπανίας, εξαιρούνται:
- Οχήματα με κινητήρα για οδήγηση στο δρόμο και τα ρυμουλκούμενά τους.
- Πλοία και πλοία.
- Αεροπλάνα, ελαφρά αεροσκάφη, ιστιοφόρα και άλλα αεροσκάφη.
- Αξεσουάρ και ανταλλακτικά για τα μέσα μεταφοράς που περιλαμβάνονται στους προηγούμενους αριθμούς.
- Κοσμήματα, κοσμήματα, πολύτιμοι λίθοι, φυσικά ή καλλιεργημένα μαργαριτάρια, αντικείμενα κατασκευασμένα εξ ολοκλήρου ή εν μέρει με χρυσό ή πλατίνα. Ωραία κοσμήματα που περιέχουν πολύτιμους λίθους, φυσικά μαργαριτάρια ή τα προαναφερθέντα μέταλλα, ακόμη και αν έχουν τη μορφή λουσίματος ή επιμετάλλωσης, εκτός εάν το περιεχόμενο σε χρυσό ή πλατίνα έχει πάχος μικρότερο από 35 μικρά.
- Είδη ένδυσης ή προσωπική διακόσμηση με πολυτελή δέρματα. Οι τσάντες, τα πορτοφόλια και παρόμοια αντικείμενα εξαιρούνται από τις διατάξεις αυτού του αριθμού, καθώς και τα ενδύματα που κατασκευάζονται αποκλειστικά με απορρίμματα ή απορρίμματα, κεφαλές, πόδια, ουρές, περικοπές κ.λπ. ή με συνηθισμένα ή απομιμητικά δέρματα.
- Πρωτότυπα αντικείμενα τέχνης, αντίκες και συλλεκτικά αντικείμενα που ορίζονται στο άρθρο 136 του νόμου περί ΦΠΑ.
- Εμπορεύματα που έχουν χρησιμοποιηθεί από τον μεταφέροντα φορολογούμενο ή από τρίτους πριν από τη διαβίβασή τους.
- Συσκευές και αξεσουάρ για πουλερικά και μελισσοκομία.
- Προϊόντα πετρελαίου των οποίων η κατασκευή, εισαγωγή ή πώληση υπόκειται σε ειδικούς φόρους.
- Μηχανήματα για βιομηχανική χρήση.
- Υλικά και αντικείμενα για την κατασκευή κτιρίων ή αστικοποιήσεων.
- Ορυκτά, εκτός από τον άνθρακα.
- Σίδηρος, χάλυβες και άλλα μέταλλα και τα κράματά τους, μη κατασκευασμένα.
- Επενδυτικός χρυσός που ορίζεται στο άρθρο 140 του νόμου περί ΦΠΑ.
Όλες οι δραστηριότητες που εμφανίζονται εδώ παρατίθενται από το Υπουργείο Οικονομικών ως εξαιρούμενες δραστηριότητες.
Τύποι προσαύξησης ισοδυναμίας
Πρέπει να γνωρίζουμε ότι ο υπεύθυνος μεταβίβασης της επιβάρυνσης ισοδυναμίας είναι ο πάροχος. Αυτό, όπως και με τον ΦΠΑ, θα προσθέσει την εν λόγω επιπλέον χρέωση, επιπλέον του αντίστοιχου φορολογικού συντελεστή ΦΠΑ.
Υπό αυτήν την έννοια, και σύμφωνα με τη δημοσιευμένη νομοθεσία, οι τύποι είναι οι εξής:
Ο καπνός παρουσιάζει ειδική τιμή με επιπλέον χρέωση 0,75%.
Επομένως, εάν εφαρμόζουμε καθεστώς προσαύξησης ισοδυναμίας και πουλάμε ένα προϊόν αξίας 4.000 ευρώ για το οποίο εφαρμόζεται ΦΠΑ 21%, στην πραγματικότητα θα τιμολογούμε 3.000 συν 21% και επιπλέον επιβάρυνση 5,2%. Ποιο θα ήταν τέτοιο ώστε:
Κύκλος εργασιών = 4.000 + (4.000 * 0.21) + (4.000 * 0.052) = 4.000 + 840 + 208 = 5.408 ευρώ.
Υποχρεώσεις και εξαιρέσεις στο καθεστώς προσαύξησης ισοδυναμίας
Όσοι βρίσκονται σε αυτό το ειδικό καθεστώς, έχουν μια σειρά υποχρεώσεων, καθώς και εξαιρέσεις, που αντιστοιχούν σε αυτές.
Υπό αυτήν την έννοια, μεταξύ των κύριων υποχρεώσεων, πρέπει να επισημάνουμε τα εξής:
- Ο ΦΠΑ εισόδου, καθώς και η επιπλέον χρέωση, δεν μπορούν να αφαιρεθούν.
- Ένας αυτοαπασχολούμενος σε αυτό το ειδικό καθεστώς δεν μπορεί επίσης να αφαιρέσει τις επενδύσεις.
- Ο έμπορος πρέπει να ενημερώσει τους προμηθευτές του και να δει ότι εφαρμόζει την επιπλέον χρέωση.
- Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι πωλήσεις σε ταξιδιώτες που δικαιούνται επιστροφή ΦΠΑ ενδέχεται να πραγματοποιηθούν. Αλλά για αυτό απαιτείται η παράδοση του αντίστοιχου μοντέλου.
Από την άλλη πλευρά, μεταξύ των κύριων εξαιρέσεων που βρέθηκαν, πρέπει να επισημανθούν τα ακόλουθα:
- Ο έμπορος απαλλάσσεται από την παρουσίαση των λογιστικών βιβλίων, καθώς και άλλων μοντέλων που πρέπει να παρουσιάζει σε άλλα καθεστώτα.
- Ο έμπορος απαλλάσσεται από την υποβολή των αντίστοιχων δηλώσεων ΦΠΑ.
- Τα τιμολόγια που εκδίδονται πρέπει να αναφέρουν αυτήν την επιπλέον χρέωση
- Ο έμπορος, επομένως, θα εξαιρείται επίσης από την έκδοση τιμολογίων. Διασφάλιση ορισμένων εξαιρέσεων, όπως ότι ο πελάτης το απαιτεί αργότερα.
