Ένα συναλλαγματικό κέρδος αποτελείται από ένα εξαιρετικό εισόδημα ως αποτέλεσμα της μεταβολής της συναλλαγματικής ισοτιμίας. Αυτή η μεταβλητή ισχύει για τις εταιρείες και τα άτομα που πραγματοποιούν συναλλαγές σε ξένο νόμισμα.
Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι μια ισπανική εταιρεία λαμβάνει χρηματοδότηση σε δολάρια. Εάν η αξία του ευρώ αυξηθεί έναντι του νομίσματος των ΗΠΑ, το ποσό της πίστωσης θα μειωθεί μετατρέποντάς το σε ευρωπαϊκό νόμισμα. Επομένως, υπάρχει ένα κέρδος ανταλλαγής για τον οφειλέτη. Θα το εξηγήσουμε καλύτερα με ένα παράδειγμα στις ακόλουθες παραγράφους.
Ένα κέρδος σε συνάλλαγμα είναι το αντίθετο από μια ζημία συναλλάγματος.
Κέρδος συναλλάγματος ενός οφειλέτη
Τα συναλλαγματικά κέρδη ενός οφειλέτη δημιουργούνται όταν η συναλλαγματική ισοτιμία αυξάνεται, εκφραζόμενη ως το ποσό του ξένου νομίσματος που είναι απαραίτητο για την αγορά μιας μονάδας εθνικού νομίσματος.
Ας αναλύσουμε, για παράδειγμα, την περίπτωση της Sofía Gutiérrez. Η Σόφια έλαβε δάνειο 100 $ ΗΠΑ τον Ιανουάριο. Εκείνη την εποχή, η συναλλαγματική ισοτιμία ήταν 1,05 US $ ανά ευρώ (το τοπικό σας νόμισμα). Δηλαδή, η αξία του χρέους ήταν 95,24 ευρώ. Αποτέλεσμα που επιτύχαμε εκτελώντας την ακόλουθη λειτουργία: (100 / 1.05).
Μετά από ένα μήνα, ας υποθέσουμε ότι η τιμή του ευρώ αυξάνεται στα 1,08 δολάρια ΗΠΑ. Κατά συνέπεια, η αξία του δανείου θα μειωθεί σε 92,59 € (100 / 1,08), το οποίο αντιπροσωπεύει ένα κέρδος συναλλάγματος που θα υπολογιστεί ως εξής:
(100/1,05)-(100/1,08) = 95,24 - 92,59 = € 2,65
Το ίδιο κέρδος ανταλλαγής για τον οφειλέτη θα αποτελούσε ζημία ανταλλαγής για τον πιστωτή.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν εκφράσουμε τη συναλλαγματική ισοτιμία ως το ποσό του εθνικού νομίσματος που απαιτείται για τη σύγκριση μιας μονάδας ξένου νομίσματος, αυτό που εξηγήθηκε προηγουμένως συμβαίνει το αντίστροφο. Δηλαδή, όταν πέφτει η συναλλαγματική ισοτιμία, ο οφειλέτης έχει κέρδος. Μπορούμε να το αποδείξουμε λαμβάνοντας ως αναφορά τα δεδομένα από το παραπάνω παράδειγμα.
Εάν 1 ευρώ = 1,05 US $ τότε 1 $ = 0,9524 €
Εάν 1 ευρώ = 1,08 US $ τότε 1 $ = 0,9259 €
Υποθέτοντας ότι το δάνειο ανέρχεται σε 100 $, όταν η συναλλαγματική ισοτιμία πέσει από 0,9524 ευρώ σε 0,9259 ευρώ, η αξία της πίστωσης σε ευρώ μειώνεται:
100 x (0,9524-0,9259) = 2,65 €.
Ανταλλαγή κέρδους από εισπρακτέο λογαριασμό
Τα κέρδη σε συνάλλαγμα μπορούν να προέλθουν από εισπρακτέους λογαριασμούς. Αυτό, όταν μια εταιρεία συμμετέχει στις πωλήσεις της σε ξένο νόμισμα.
Για παράδειγμα, ας δούμε την περίπτωση μιας γαλλικής εταιρείας που έκλεισε μια πίστωση στις 20 Ιανουαρίου για ένα εμπόρευμα που θα στείλει στις ΗΠΑ. Το ποσό της πράξης είναι 100 $ και η συναλλαγματική ισοτιμία εκείνη την ημερομηνία είναι ΗΠΑ 1,1 $ ανά ευρώ. Στη συνέχεια, το ποσό της συναλλαγής υπολογίζεται σε τοπικό νόμισμα:
100/1,1 = € 90,91
Υποθέτοντας ότι ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) είναι 18%, θα προχωρήσει η ακόλουθη λογιστική καταχώριση:
| Πρέπει | Να έχω | |
| Εισπρακτέοι λογαριασμοί | 107,27 | |
| Εκπτώσεις | 90,91 | |
| Μεταφορά ΦΠΑ |
16,36 |
Στη συνέχεια, την ημέρα πληρωμής, στις 30 Μαρτίου, η συναλλαγματική ισοτιμία πέφτει στα 1,05 δολάρια ΗΠΑ ανά ευρώ. Η αξία της πώλησης στο τοπικό νόμισμα πρέπει να υπολογιστεί ξανά:
100/1,05 = € 95,24
Πώληση + ΦΠΑ = 95,24 x (1,18) = 112,38 €
ΦΠΑ = 17,14 €
Στη συνέχεια, σημειώνεται η ακόλουθη λογιστική καταχώριση:
| Πρέπει | Να έχω | |
| Μετρητά / τράπεζες | 112,38 | |
| Μεταφορά ΦΠΑ | 16,36 | |
| Ανταλλάξτε κέρδος ή κέρδος | 4,33 | |
| Πληρωτέος ΦΠΑ | 17,14 | |
| Εισπρακτέοι λογαριασμοί | 107,27 |