Ο εταιρικός φόρος είναι η φορολογική υποχρέωση που αναλαμβάνουν τα νομικά πρόσωπα μετά την απόκτηση εισοδήματος σε μια φορολογική περίοδο που είναι συνήθως ένα ημερολογιακό έτος. Με άλλα λόγια, αυτό το φορολογικό στοιχείο επιβάλλεται στα έσοδα εταιρειών και άλλων νομικών προσώπων.
Με αυτόν τον τύπο φόρου, ο εν λόγω οργανισμός δηλώνει την οικονομική του ικανότητα, δεδομένου ότι ισχυρίζεται ότι έχει λάβει εισόδημα. Αυτός ο φόρος αποτελεί ένα σημαντικό μέρος του εισοδήματος του κράτους και ως εκ τούτου μπορεί να θεωρηθεί ως συμπληρωματικός του φόρου εισοδήματος προσωπικού στο φορολογικό πανόραμα.
Ποιος πληρώνει τον εταιρικό φόρο;
Ο εταιρικός φόρος επιβάλλεται σε διαφορετικούς τύπους νομικών προσώπων, όπως εταιρείες, ενώσεις, ομάδες, ιδρύματα και ιδρύματα. Επιπλέον, είναι επίσης νομικά εφαρμόσιμο σε άλλες οντότητες που βρίσκονται στην οικονομική πραγματικότητα, όπως τα ταμεία (για παράδειγμα τα ταμεία επενδύσεων ή τα συνταξιοδοτικά ταμεία). Ο εταιρικός φόρος επηρεάζει επίσης τους οργανισμούς που κατοικούν ή έχουν τη φορολογική τους κατοικία στη χώρα.
Φυσικά, αυτός ο τύπος φόρου επηρεάζει επίσης περιορισμένες εταιρείες ή αποκλειστικές ιδιοκτησίες, συμπεριλαμβανομένων ατόμων που απολαμβάνουν το καθεστώς αυτόνομου υποκειμένου.
Χαρακτηριστικά του εταιρικού φόρου
Ο εταιρικός φόρος είναι άμεσος, προσωπικός και περιοδικός, όπως ο προσωπικός φόρος εισοδήματος (IRP). Αν και σε αντίθεση με το IRP, ο φορολογικός συντελεστής του εταιρικού φόρου είναι ανάλογος. Δεν αυξάνεται καθώς αυξάνονται τα κέρδη. Όλες οι εταιρείες πληρώνουν τον ίδιο φορολογικό συντελεστή. Φυσικά, σε νομισματικούς όρους, όσο περισσότερα οφέλη λαμβάνονται, τόσο μεγαλύτερο είναι το ποσό που πρέπει να καταβληθεί.
Από την άλλη πλευρά, υπάρχει μια σειρά κινήτρων με τα οποία οι οντότητες είναι σε θέση να μειώσουν το ποσό των φόρων που πληρώνουν. Αυτά τα κίνητρα παρέχονται σε εταιρείες εάν πληρούν μια σειρά προϋποθέσεων που σχετίζονται με τον αριθμό των εργαζομένων που έχουν, την επένδυση στην καινοτομία, την κατάρτιση των εργαζομένων, το επίπεδο κύκλου εργασιών που παρουσιάζουν ετησίως ή την ηλικία της οικονομικής τους δραστηριότητας, μεταξύ άλλων προϋποθέσεων .
Επομένως, ο εταιρικός φόρος είναι:
- Απευθείας: Φορολογεί άμεσα το εισόδημα, το οποίο αποτελεί απόδειξη της προαναφερθείσας οικονομικής ικανότητας του διασαφιστή. Δείτε τη διαφορά μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων.
- Προσωπικός: Πρόκειται για τη συνεκτίμηση των ατομικών συνθηκών κάθε φορολογούμενου.
- Εφημερίδα: Πληρώνεται περιοδικά. Το φορολογητέο γεγονός συμβαίνει επ 'αόριστον στο χρόνο. Ο φόρος δεν είναι ακριβής ή στιγμιαίος, αλλά καταβάλλεται συνεχώς με την πάροδο του χρόνου σε διαφορετικές φορολογικές περιόδους, διαιρεμένος σύμφωνα με τον νομοθέτη (για παράδειγμα, ετησίως).
- Αναλογικό ή επίπεδο: Ο φορολογικός συντελεστής δεν εξαρτάται από τη φορολογική βάση, δηλαδή το ποσοστό των φόρων που καταβάλλονται στο κέρδος είναι το ίδιο ανεξάρτητα από το ποσό του κέρδους.
Φόρος εταιρειών στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων
Ο εταιρικός φόρος είναι το τελευταίο πράγμα που προεξοφλείται στα αποτελέσματα μιας εταιρείας:
Κατάσταση αποτελεσμάτων | Παράδειγμα |
|---|---|
| Καθαρά έσοδα ή πωλήσεις | 100 |
| - Άμεσο κόστος των πωληθέντων αγαθών | -50 |
| Μικτό περιθώριο κέρδους | 50 |
| - Γενικά, προσωπικά και διοικητικά έξοδα | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Έξοδα απόσβεσης και προβλέψεις | -5 |
| Κέρδη προ τόκων και φόρων (BAIT) ή EBIT | 25 |
| + Έκτακτο εισόδημα | 1 |
| - Έκτακτα έξοδα | -2 |
| Συνηθισμένο κέρδος | 24 |
| + Οικονομικό εισόδημα | 2 |
| - Οικονομικά έξοδα | -3 |
| Κέρδος προ φόρων (BAT) ή EBT | 23 |
| - Εταιρικός φόρος | 7 |
| ΚΑΘΑΡΟ ΚΕΡΔΟΣ Ή ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΤΟΥ ΕΤΟΥΣ | 16 |
Φόρος εταιρειών στην Ισπανία
Μετά την τελευταία τροποποίηση του εταιρικού φορολογικού νόμου, βρίσκουμε τους ακόλουθους φορολογικούς συντελεστές:
| ΘΕΜΑΤΑ ΕΥΘΥΝΗΣ | ΤΥΠΟΙ | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Γενικός τύπος | 28% | 25% | |
| Οι νεοσύστατες οντότητες, εκτός εάν πληρώνουν χαμηλότερο επιτόκιο, θα εφαρμόσουν αυτήν την κλίμακα την πρώτη περίοδο με θετικό BI και την επόμενη | 15% | 15% | |
| Οντότητες με κύκλο εργασιών <5 εκατομμύρια ευρώ και εργατικό δυναμικό <25 εργαζόμενοι | 25% | 25% | |
| Εταιρείες Μικρών Διαστάσεων (ποσό επιχείρησης <10 εκατ. €), εκτός εάν φορολογούνται με διαφορετικό συντελεστή από τον γενικό | Μέρος του BI έως 300.000 € | 25% | 25% |
| Υπόλοιπο | 28% | 25% | |
| Αμοιβαία κεφάλαια γενικής ασφάλισης και αμοιβαία μέσα κοινωνικής πρόνοιας | 25% | 25% | |
| Αμοιβαίες εταιρείες εγγύησης | |||
| Επαγγελματικές ενώσεις, επίσημα επιμελητήρια και εργατικά σωματεία | |||
| Μη κερδοσκοπικές οντότητες που συμμορφώνονται με το Νόμο 49/2002 | |||
| Ταμεία προώθησης της απασχόλησης | |||
| Συνδικάτα και συνεταιρισμοί συνεταιρισμών | |||
| Φορέας δημοσίου δικαίου Puertos del Estado και λιμενικές αρχές. | |||
| Κοινότητες που κρατούν γειτονικά βουνά στο κοινό χέρι | |||
| Πολιτικά κόμματα (άρθρο 11 LO 8/2007) | |||
| Συνεταιριστικές πιστωτικές εταιρείες και τράπεζες ταμιευτηρίου στην ύπαιθρο | Συνεργατικό αποτέλεσμα | 28% | 25% |
| Αποτέλεσμα Extracoop. | 30% | 30% | |
| Φορολογικά προστατευόμενοι συνεταιρισμοί | Συνεργατικό αποτέλεσμα | 20% | 20% |
| Αποτέλεσμα Extracoop. | 28% | 25% | |
| Εισηγμένες εταιρείες επενδύσεων στην αγορά ακινήτων. (SOCIMI) (άρθρο 9 του νόμου 11/2009) | Γενικά | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Μη κερδοσκοπικές οντότητες που συμμορφώνονται με το Νόμο 49/2002 | 10% | 10% | |
| Οντότητες της Ειδικής Ζώνης των Καναρίων Νήσων (Άρθρο 43 Νόμος 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV με ορισμένες συνθήκες που αναφέρονται στην τέχνη. 29.4 LIS που αναφέρεται στο νόμο 35/2003 για ιδρύματα συλλογικών επενδύσεων | 1% | 1% | |
| Χρηματοοικονομικά επενδυτικά κεφάλαια με ορισμένους όρους που αναφέρονται στο άρθρο. 28.5.β) TRLIS | |||
| Εταιρείες επενδύσεων σε ακίνητα και κεφάλαια με συγκεκριμένους όρους που αναφέρονται στην τέχνη. 29.4 LIS | |||
| Ταμείο ρύθμισης αγοράς ενυπόθηκων δανείων | |||
| Ταμεία συντάξεων | 0% | 0% | |
| Πιστωτικά ιδρύματα, καθώς και εκείνα που είναι αφιερωμένα στην εξερεύνηση, την έρευνα και την εκμετάλλευση καταθέσεων υδρογονανθράκων και άλλων δραστηριοτήτων που διέπονται από το νόμο 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Ειδικός φόρος επί των μερισμάτων που διανέμονται σε εταίρους με μετοχικό κεφάλαιο ίσο ή μεγαλύτερο του 5% και τα μερίσματα αυτά, στην έδρα του εταίρου, απαλλάσσονται ή φορολογούνται με συντελεστή χαμηλότερο του 10%.
Άρθρο που γράφτηκε από τον Javier Sánchez Galán και τον Andrés Sevilla.