Η λογιστική για ένα δάνειο αποτελείται από μια σειρά πράξεων, που βασίζονται σε ένα διεθνές πρότυπο αποτίμησης (ΔΠΧΠ), του οποίου στόχος είναι να καταγραφεί αυτό στη λογιστική της εταιρείας, έτσι ώστε να αντικατοπτρίζεται η πραγματική εικόνα.
Με έναν απλό τρόπο, αυτή η διαδικασία αποτελείται από μια σειρά σημειώσεων που αντικατοπτρίζουν τις διαφορετικές φάσεις από τη στιγμή που μας δανείζουν τα χρήματα, έως ότου τα επιστρέψουμε. Κανονικά είναι η στιγμή της χορήγησης και της πληρωμής των διαφορετικών δόσεων κεφαλαίου και τόκων του δανείου. Όλα αυτά ακολουθούν τις ενδείξεις των διεθνών προτύπων (IFRS-IFRS). Για να γίνει αυτό, πρέπει να πραγματοποιηθεί μια σειρά υπολογισμών.
Δημοσίευση δανείου. Αποσβεσμένο κόστος
Πολλοί άνθρωποι φοβούνται ότι πρέπει να κάνουν κράτηση δανείου, ειδικά επειδή δεν ξέρουν ακριβώς πώς να το κάνουν. Στις περισσότερες χώρες του κόσμου, τα λογιστικά πρότυπα (που βασίζονται στα ΔΠΧΠ-ΔΠΧΠ) περιλαμβάνουν την έννοια του «αποσβεσμένου κόστους». Αλλά τι ακριβώς είναι και σε τι χρησιμεύει;
Απλά εξηγείται, είναι ένας τρόπος υπολογισμού του οικονομικού κόστους ενός δανείου που λαμβάνει υπόψη όλες τις γάτες που περιλαμβάνονται. Έτσι, όταν η τράπεζά μας μας χορηγεί δάνειο, μας ενημερώνει για το λεγόμενο ΤΙΝ ή το ονομαστικό επιτόκιο. Πολλοί πιστεύουν ότι αυτό είναι το κόστος του δανείου και όμως τίποτα δεν θα μπορούσε να απέχει περισσότερο από την αλήθεια.
Υπάρχουν ορισμένα έξοδα που πρέπει να ληφθούν υπόψη, όπως το άνοιγμα ή τα τέλη εγγραφής και ορισμένα δεν περιλαμβάνονται στην ετήσια ισοδύναμη τιμή ή το ΣΕΠΕ. Ως εκ τούτου, πρέπει να υπολογίσουμε αυτό το πραγματικό πραγματικό επιτόκιο που, με τη σειρά του, μας επιτρέπει να γνωρίζουμε το αποσβεσμένο κόστος του δανείου σε κάθε περίοδο.
Η διαδικασία αποστολής δανείου
Με την ποικιλομορφία των διεθνών κανονισμών και των λογιστικών και φορολογικών αιτήσεων σε κάθε χώρα, είναι δύσκολο να γράψουμε για τον τρόπο λογαριασμού ενός δανείου. Υπάρχουν όμως ορισμένα κοινά σημεία που πρέπει να θυμάστε. Πρέπει να διαφοροποιήσουμε τις μικρές εταιρείες από τις μεγάλες. Στην πρώτη, ορισμένες άδειες επιτρέπονται συνήθως, στις τελευταίες όχι τόσο πολύ. Όλα αυτά με σκοπό τη διατήρηση της πραγματικής εικόνας της εταιρείας.
Οι μικρομεσαίες εταιρείες έχουν συνήθως προσαρμοσμένα λογιστικά πρότυπα. Δεν μπορούμε να περιπλέξουμε υπερβολικά τη διαχείριση του, επειδή οι πόροι είναι πολύ πιο περιορισμένοι. Για αυτόν τον λόγο, συνήθως επιτρέπεται σε αυτά τα έξοδα που περιλαμβάνονται στο δάνειο να μεταφέρονται απευθείας στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Με αυτόν τον τρόπο, μπορούν να χρησιμοποιήσουν το δικό τους ονομαστικό ενδιαφέρον, καθώς ισοδυναμεί με μετρητά. Τα μεγάλα συνήθως ρυθμίζονται από το αποσβεσμένο κόστος και από τα μικρά που είναι προαιρετικά, αν και μερικές φορές συνιστάται.
Ένα απλό παράδειγμα
Ας φανταστούμε ένα δάνειο 100.000 νομισματικών μονάδων (CU) με επιτόκιο 5%. Τα έξοδα οφείλονται σε προμήθεια ανοίγματος 1% επί κεφαλαίου και 500 CU. για τα πρακτικά, για την ιστορία, για καθαρά τυπικούς λόγους. Δεν θα το περιπλέξουμε περαιτέρω, καθώς δεν είναι απαραίτητο.
Όπως βλέπουμε στον πίνακα, ο ονομαστικός τόκος ή το TIN είναι 5%, αλλά τα αντίστοιχα ετήσια μετρητά (δεν πρέπει να συγχέονται με το ΣΕΠΕ) είναι 5,5% λόγω εξόδων. Με αυτόν τον τρόπο, ο πρώτος πίνακας, αυτός της τράπεζας, χρησιμεύει ως αναφορά για μια ΜΜΕ, η οποία πρέπει να εμφανίζει τις συνολικές δαπάνες κατά τη στιγμή της παραχώρησης. Αυτό θα ήταν 1.000 CU. (1% των 100.000) και CU500 Το ετήσιο τέλος υπολογίζεται σύμφωνα με τη γαλλική μέθοδο.
Στην περίπτωση μεγάλων εταιρειών, ο πίνακας προς χρήση θα είναι ο πίνακας αποσβεσμένου κόστους (ο παρακάτω), ο οποίος λαμβάνει υπόψη τον πραγματικό τόκο και όχι τον ονομαστικό τόκο για τον υπολογισμό των τόκων. Σε αυτήν την περίπτωση, το κόστος κατανέμεται κατά τη διάρκεια του δανείου. Αυτός ο τρόπος λογιστικής για ένα δάνειο είναι πολύ πιο ρεαλιστικός και προαιρετικός για όλες τις εταιρείες.