Οι ειδικοί φόροι είναι έμμεσοι φόροι που εφαρμόζονται στην κατανάλωση ορισμένων αγαθών ή υπηρεσιών (όπως αλκοόλ ή υδρογονάνθρακες). Είναι γραμμικής φύσης χωρίς σχέση με το διαθέσιμο εισόδημα.
Με άλλα λόγια, οι ειδικοί φόροι είναι φόροι που έχουν συγκεκριμένη εφαρμογή, δεδομένου ότι επηρεάζουν μόνο μια συγκεκριμένη ομάδα αγαθών και υπηρεσιών που, λόγω των χαρακτηριστικών ή των αποτελεσμάτων τους, επιλέγονται από την κυβέρνηση ή τη φορολογική αρχή για να υπόκεινται σε ιδιωτικό φόρο.
Χαρακτηριστικά των ειδικών φόρων κατανάλωσης
Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης έχουν τα ακόλουθα βασικά χαρακτηριστικά:
- Εμμεσος: Έρχονται στην κατανάλωση, που είναι μια έμμεση έκφραση του πλούτου ενός ατόμου
- Royals: Η φορολογική υποχρέωση δεν σχετίζεται με το άτομο που πληρώνει, αλλά με την κατανάλωση του αγαθού
- στόχους: Δεν λαμβάνουν υπόψη τις ιδιαίτερες συνθήκες του ατόμου που πληρώνει το φόρο.
- Στιγμιαίος: Συγκεντρώθηκε σε κάθε συναλλαγή
- Μονή φάση: Μόνο μια φάση της διαδικασίας εμπορευματοποίησης φορολογείται (δηλαδή, φορολογείται μόνο μία φορά)
Προέλευση και σκοπός των ειδικών φόρων κατανάλωσης
Ειδικοί φόροι προέρχονται από την αρχαία Ρώμη, όπου οι φόροι εφαρμόστηκαν στην κατανάλωση κρασιού και επίσης στην κατανάλωση άλλων αγαθών που θεωρούνται πολυτελή.
Επί του παρόντος, οι κύριοι στόχοι που επιδιώκονται με τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης είναι οι εξής:
- Συλλογή: Όπως και η συντριπτική πλειονότητα των φόρων, ένας από τους στόχους είναι η συλλογή πόρων για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων του κράτους.
- Αναχαίτιση: Στην περίπτωση ορισμένων αγαθών που δημιουργούν αρνητικά εξωτερικά αποτελέσματα όπως αλκοόλ (κρασί, μπύρα, οινοπνευματώδη ποτά κ.λπ.) ή καπνό, ο φόρος επιδιώκει να μειώσει την κατανάλωση μέσω υψηλότερης τιμής.
- Χρηματοδότηση: Ο φόρος μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη χρηματοδότηση επενδύσεων ή τεχνολογικών βελτιώσεων. Αυτό μπορεί να ισχύει για τους φόρους επί της ηλεκτρικής ενέργειας ή των υδρογονανθράκων.
Στοιχεία των ειδικών φόρων κατανάλωσης
Στη συνέχεια, εξετάζουμε τα στοιχεία των ειδικών φόρων κατανάλωσης στην Ισπανία:
- Φορολογητέα εκδήλωση: Αν και ο φόρος μειώνεται στην κατανάλωση, το φορολογητέο γεγονός είναι η παραγωγή ή η εισαγωγή προϊόντων που υπόκεινται στον ειδικό φόρο, η καταχώριση ορισμένων μεταφορικών μέσων, η προμήθεια ηλεκτρικής ενέργειας και η χρήση άνθρακα.
- Βάση: Οι βάσεις στις οποίες υπολογίζεται ο φόρος είναι γενικά φυσικές μονάδες, όπως βάρος ή όγκος. Ωστόσο, υπάρχουν επίσης περιπτώσεις όπως μεταφορικά μέσα στα οποία δεν χρησιμοποιείται φυσική μονάδα.
- Αμοιβές: Οι ισχύουσες τιμές δείχνουν μεγάλη ποικιλία. Από περίπου 3% έως 5% για ηλεκτρική ενέργεια έως περίπου 70% για προϊόντα καπνού.
Πώς λειτουργούν οι έμμεσοι φόροι στην Ισπανία
Στην Ισπανία, οι ειδικοί φόροι διέπονται από το νόμο 38/1992 της 28ης Δεκεμβρίου και επίσης από τους ειδικούς φορολογικούς κανονισμούς του βασιλικού διατάγματος 1165/1995 της 7ης Ιουλίου. Οι εν λόγω κανονισμοί παρέχουν ένα γενικό κανονιστικό πλαίσιο, αλλά επιτρέπεται στις αυτόνομες κοινότητες να εισάγουν κάποιες προσαρμογές στους φόρους τους.
Η φορολογική υπηρεσία είναι υπεύθυνη για τη συλλογή των πόρων που δημιουργούνται από ειδικούς φόρους. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι τα εισπράττει απευθείας, αλλά μάλλον επιλέγει έναν αντιπρόσωπο που δεν είναι απαραίτητα αυτός που φέρει το βάρος της πληρωμής. Έτσι, για παράδειγμα, στην περίπτωση της ηλεκτρικής ενέργειας, το μεγαλύτερο μέρος της πληρωμής του φόρου βαρύνει τους τελικούς καταναλωτές, αλλά η εταιρεία που προμηθεύει την ηλεκτρική ενέργεια είναι αυτή που είναι υπεύθυνη για τη συλλογή των φορολογικών χρημάτων και την παράδοσή της στην Φορολογική Υπηρεσία.
Ειδικοί φόροι στην Ισπανία εφαρμόζονται σε ένα σύνολο αγαθών και υπηρεσιών μεταξύ των οποίων είναι:
- Αλκοόλ και αλκοολούχα ποτά.
- Υδρογονάνθρακες.
- Εργασία καπνού.
- Ηλεκτρική ενέργεια.
- Κάρβουνο.
- Ηλεκτρική ενέργεια.
- Σε ορισμένα μέσα μεταφοράς (επίσης γνωστό ως φόρος ταξινόμησης).