Ο φόρος κληρονομιάς είναι ένας φόρος που επιβάλλεται στο σύνολο των περιουσιακών στοιχείων και των δικαιωμάτων που αποτελούν την κληρονομιά ενός αποθανόντος και που πρέπει να αντιμετωπίσουν οι κληρονόμοι του.
Αυτός ο φόρος επιβάλλεται στην αύξηση των περιουσιακών στοιχείων που οι κληρονόμοι του θανόντος υποτίθεται ότι λαμβάνουν τα περιουσιακά στοιχεία και τα δικαιώματά τους.
Πρόκειται για προνόμιο που εμπίπτει στο φορολογικό δίκαιο, αλλά επίσης ανήκει στο αστικό οικογενειακό δίκαιο, ιδίως στον νόμο περί κληρονομιάς.
Ο φόρος κληρονομιάς υπάρχει στις περισσότερες χώρες του κόσμου. Επιπλέον, είναι σχετικά σημαντικό σε ευρωπαϊκές χώρες όπως η Γαλλία, η Γερμανία, η Ισπανία, το Βέλγιο ή η Δανία. Επίσης, σε χώρες της Λατινικής Αμερικής όπως η Αργεντινή και η Χιλή και στις ΗΠΑ.
Κάθε χώρα ρυθμίζει αυτόν τον φόρο με διαφορετικό τρόπο, καθιστώντας τον προοδευτικό και με συγκεκριμένα χαρακτηριστικά το καθένα.
Ποιοι είναι οι φορολογούμενοι του φόρου;
Οι άνθρωποι που πρέπει να αντιμετωπίσουν αυτόν τον φόρο είναι οι κληρονόμοι του αποθανόντος και οι αναγκασμένοι κληρονόμοι:
- Σε περίπτωση που ο αποθανόντος έχει αφήσει μια διαθήκη, τα πρόσωπα που θα είναι, ως διάδοχοι, θα είναι οι φορολογούμενοι του φόρου.
- Σε περίπτωση που ο αποθανόντος δεν έχει αφήσει διαθήκη, τα πρόσωπα που απαιτείται από το νόμο να είναι οι διάδοχοι και, ως εκ τούτου, οι φορολογούμενοι του φόρου, είναι και με αυτήν τη σειρά: απόγονοι, ανερχόμενοι, σύζυγοι, συγγενείς και τελικά οι Κατάσταση.
Φορολογητέα βάση του φόρου
Η φορολογητέα βάση του φόρου κληρονομιάς είναι η καθαρή αξία των περιουσιακών στοιχείων και των δικαιωμάτων που είχε ο νεκρός στο κτήμα τη στιγμή του θανάτου του.
Αυτό σημαίνει την πραγματική αξία. Εάν ο νεκρός είχε ένα αυτοκίνητο 10 ετών στο κτήμα του, θα είναι απαραίτητο να υπολογιστεί η πραγματική του αξία κατά τη στιγμή του θανάτου και αυτό θα είναι αυτό που αποτελεί τη φορολογητέα βάση του φόρου.
Φορολογική βάση
Μόλις έχουμε τη φορολογητέα βάση, πρέπει να γνωρίζουμε ποια είναι η φορολογητέα βάση, δηλαδή πρέπει να εφαρμόσουμε τις μειώσεις ή τις μειώσεις που υποδεικνύονται από τους κανονισμούς στην πραγματική ή καθαρή αξία του περιουσιακού στοιχείου που πρόκειται να κληρονομηθεί.
Για παράδειγμα, η νομοθεσία μπορεί να αναφέρει ότι το 2% πρέπει να αφαιρεθεί από τη φορολογική βάση εάν ο κληρονόμος είναι παιδί.
Σε περίπτωση που ένα παιδί κληρονομήσει ένα όχημα με καθαρή αξία 100 ευρώ, η φορολογητέα βάση θα ήταν το αποτέλεσμα της αφαίρεσης του 2% από τα 100 ευρώ, δηλαδή των 80 ευρώ.
Σε αυτή τη βάση, το αντίστοιχο ποσοστό θα πρέπει να εφαρμόζεται σύμφωνα με κάθε κανονισμό και το ποσό που προκύπτει από την εφαρμογή αυτού του ποσοστού θα είναι ο φόρος που πρέπει να καταβληθεί στο κράτος.
Παράδειγμα φόρου κληρονομιάς
Ο Α πεθαίνει αφήνοντας τον Β (γιο του) ένα ακίνητο αξίας 1000 ευρώ και μερικά έργα τέχνης αξίας 2000 ευρώ.
Ας υποθέσουμε ότι οι κανονισμοί δείχνουν ότι εάν το παιδί κληρονομεί, δικαιούται έκπτωση 10% και ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%.
- Η φορολογική βάση θα είναι = 3000 ευρώ (2000 + 1000)
- Η φορολογητέα βάση θα είναι = 2700 ευρώ (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Ο φορολογικός συντελεστής θα είναι = 540 ευρώ (2700 * 0,2)
Ο φόρος κληρονομιάς που θα καταβληθεί στο κράτος θα είναι 540 ευρώ.